Рішення про виплату дивідендів оформлюють протоколом загальних зборів учасників.Зразок протоколу:https://docs.google.com/document/d/1nOC__pOlPN72XAmkFKuJK-8AvsHVD4I8/editЗразок рішення одноособового учасника: https://docs.google.com/document/d/1Y6cFMaiuHjo6H3jUmN8-QHWaWSLYoG-g/edit

Відповідно до ч. 3 ст. 26 Закону про товариства з обмеженою відповідальністю, дивіденди можна виплачувати за будь-який період, кратний кварталу, якщо інше не передбачене статутом. Тобто їх можна виплачувати за квартал, пів року, 9 місяців, рік. Хоча статутом можуть бути встановлені й інші правила.

Дивіденди учасникам ТОВ мають бути виплачені не пізніше 6 місяців з дня прийняття відповідного рішення загальними зборами, якщо інший строк не встановлений статутом або рішенням загальних зборів (ч. 4 ст. 26 Закону про ТОВ).

Якщо виплачуємо дивіденди засновникам – фізособам, то порядок оподаткування дивідендів регламентовано пп. 170.5.2 ПКУ. Резидент, який нараховує дивіденди незалежно від свого податкового статусу, є податковим агентом під час нарахування дивідендів. Дивіденди остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування, ставка податку визначається податковим статусом емітента - 9% – у разі виплати дивідендів платниками єдиного податку (пп. 167.5.4 ПКУ).

Також такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою - 5%, якщо рішення оформлено груднем 2024 року.

Сплата ПДФО до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. При цьому існують деякі нюанси:

- ПДФО сплачується до бюджету протягом трьох банківських днів, що настають за днем такого нарахування (виплати, надання), якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента;

- не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування, якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі.

На суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Суму дивідендів, ПДФО і ВЗ податковий агент повинен відобразити в Додатку 4ДФ до об’єднаної звітності з ознакою доходу «109».