Відповідно до п.8 П(С)БО 21 існує дві дати для розрахунку курсових різниць.

1) дату здійснення господарської операції;

2) дату балансу.

Дата здійснення госпоперації – це будь-який рух за рахунками, на яких відображається монетарна валютна заборгованість або гроші: дата погашення заборгованості, дата перерахування/надходження грошових коштів, тобто саме на ці дати і потрібно обчислювати курсові різниці. Але є два варіанти, з якої суми її розраховувати ( п.8 П(С)БО 21): в межах господарської операції або за всією статтею. Спосіб підприємство обирає самостійно і затверджує в своїй обліковій політиці. Тому, радимо, переглянути налаштування, які є обліковій програмі і з тим, що затверджено наказом про облікову політику.

Якщо курсові різниці розраховуються "у межах госпоперації ", то для розрахунку береться сума валюти, що надійшла або вибула, або ж погашена частина заборгованості. Щодо другого способу, "за всією статтею" - перераховується загальна сума заборгованості за кожним конкретним договором з певним нерезидентом.

Якщо підприємство не хоче збільшувати обіг доходів від нарахування курсових різниць, то доцільніше обрати розрахунок у межах господарської операції.

Щодо дати балансу, то згідно з п.3 П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансовій звітності» дата балансу - це дата, на яку складений Баланс підприємства. Тобто, датою балансу є кінець останнього дня звітного періоду. Тобто, розрахунок курсових різниць пов’язаний з періодичністю складання фінансової звітності.

Оскільки товариство є мікропідприємством і подає тільки річну фінансову звітність, дата балансу буде - останній день календарного року (тобто 31 грудня). На цю дату проводиться розрахунок курсових різниць за монетарними статтями, а саме за п.4 П(С)БО 21: 1. грошовими коштами - інвалютою в касі та на рахунках підприємства у банках; 2. активами та зобов’язаннями, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей/їх еквівалентів - дебіторською та кредиторською заборгованістю, яку буде погашено грошима.

Отже, курсові різниці розраховуються і на дату здійснення господарської операції і на дату балансу. Тому дуже важливо зробити правильні налаштування в обліковій бухгалтерській програмі. Спосіб розрахунку курсових різниць на дату господарської операції ( в межах операції чи за всією статтею) підприємство обирає самостійно та затверджує в наказі про облікову політику.