Кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, не включаються до бази оподаткування ПДВ на підставі п.п. 188.1 ПКУ.

Якщо товар втраченов дорозі, то продавець складає обнуляючий розрахунок коригування з типом 103 до податкової накладної, що була складена на покупця. Після реєстрації цього РК в ЄРПН зменшуються податкові зобов’язання з ПДВ.

Якщо при придбанні товару відображений податковий кредит, треба скласти ПН на себе за п.198.5 ПКУ.

У верхній лівій частині зведеної компенсуючої ПН позначаємо, що це «Зведена податкова накладна», і проставляємо ознаку зведеності «1». Одночасно робимо позначку «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», яка свідчить про те, що покупцю ПН не видається, і зазначаємо відповідний тип причини: «13».У полі «Отримувач (покупець)» заголовної частини зведеної компенсуючої ПН платник зазначає власне найменування, а в полі «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляє умовний ІПН «600000000000». Рядок «Податковий номер платника (покупця)», а також рядок «код» (ознака джерела податкового номера) у компенсуючій ПН не заповнюються (пп. 4, 11 Порядку № 1307).

У графі 2 розділу Б зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, також зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (п.п. 1 п. 16 Порядку № 1307). У гр. 4 потрібно зазначати відповідну одиницю виміру, а гр. 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 — 9 заповнювати в загальному порядку. Дані для заповнення беремо з вхідних ПН від постачальника, в т.ч. і код УКТ ЗЕД.

Водночас у відповіді в ЗІР податківці радять: з метою уникнення неоднозначного трактування норм чинного законодавства щодо питань нарахування ПДВ при отриманні платником податків коштів як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, у кожній конкретній ситуації необхідне детальне вивчення – документів (матеріалів).

Бо не виключений варіант, що податківці можуть розцінювати отриману від перевізника компенсацію не як відшкодування збитків (господарську санкцію), а як компенсацію вартості товару, яка включається в базу ПДВ, і вимагати нарахування з неї ПДВ на загальних підставах.

В такому випадку ПН треба скласти на перевізника як на звичайний продаж товару.