Фіскальний касовий чек на товари та послуги: обов’язкові реквізити
У цій статті розглянемо, які реквізити повинен містити фіскальний чек обов’язково, які – лише в окремих випадках, та чим відрізняється набір даних для різних категорій платників. Розберемось, як форма оплати готівка та безготівка впливає на реквізити чека. Розглянемо, за які помилки ДПС найчастіше застосовує штраф у розмірі 100% від суми операції, а які помилки є несуттєві і нештрафні
Зміст статті:
Що таке фіскальний касовий чек на товари та послуги
Фіскальний касовий чек – це розрахунковий документ, який формується реєстратором розрахункових операцій (РРО) або програмним реєстратором розрахункових операцій (ПРРО) у момент проведення розрахункової операції за реалізовані товари або надані послуги. Документ створюється у паперовому або електронному вигляді та має однакову юридичну силу незалежно від форми. Визначення розрахункового документа наведено у статті 2 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР (далі – Закон № 265/95-ВР). Форма та зміст фіскального чека регулюються Положенням про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 (далі – Положення № 13).
Положення № 13 передбачає декілька форм розрахункових документів, кожна з яких застосовується для окремого типу операцій. У повсякденній діяльності суб’єктів господарювання основною формою є ФКЧ-1 – фіскальний касовий чек на товари (послуги). Ключовою ознакою фіскального чека є його реєстрація на фіскальному сервері ДПС. Для класичного РРО це означає, що касовий апарат має бути зареєстрований в органах ДПС, опломбований у встановленому порядку та переведений у фіскальний режим роботи. Для програмного РРО – зареєстрований у Реєстрі програмних РРО фіскальним сервером контролюючого органу, після чого кожен сформований чек отримує фіскальний номер з діапазону, виданого фіскальним сервером. Така вимога прямо закріплена у ст. 3 Закону № 265/95-ВР і неодноразово підкреслювалася у роз’ясненнях ДПС.
На практиці одна з найпоширеніших помилок суб’єктів господарювання – використання РРО або ПРРО, який не переведений у фіскальний режим роботи або не зареєстрований на фіскальному сервері ДПС. У такому випадку касовий апарат друкує документ, який зовнішньо нагадує чек, але не є фіскальним: він не містить фіскального номера, не передається до серверу ДПС. Такий документ кваліфікується як нефіскальний чек і не є розрахунковим документом у розумінні Закону № 265/95-ВР. Для контролюючого органу видача нефіскального чека прирівнюється до повної невидачі чека – з усіма наслідками за ст. 17 Закону № 265/95-ВР, тобто штрафом у розмірі 100% вартості реалізованих товарів (наданих послуг) за перше порушення та 150% – за кожне наступне.
Щоб переконатися, що касовий апарат працює коректно, на самому чеку у нижній частині мають бути зазначені: фіскальний номер чека (з позначкою «ЧЕК №»), фіскальний номер РРО («ФН») або фіскальний номер ПРРО («ФН ПРРО»). За відсутності цих реквізитів, або за відсутності реєстраційних даних РРО / ПРРО на фіскальному сервері ДПС – документ не виконує функції розрахункового, навіть якщо технічно роздрукований касовим обладнанням.
Також важливо розуміти, що товарний чек не замінює фіскальний. Це різні документи з різним призначенням. Товарний чек видається лише у випадках, коли суб’єкт господарювання за законом має право взагалі не застосовувати РРО / ПРРО. Якщо ж за законом ви зобов’язані використовувати РРО або ПРРО, то єдиним належним розрахунковим документом є саме фіскальний чек. Видача товарного чека в цьому випадку не виконує функції фіскального і не звільняє від відповідальності за ст. 17 Закону № 265/95-ВР.
Які обов’язкові реквізити має містити фіскальний касовий чек
Перелік обов’язкових реквізитів фіскального касового чека за формою № ФКЧ-1 встановлений п. 2 розд. II Положення № 13. Фіскальний чек містить 35 рядків. Частина рядків заповнюється у кожному фіскальному чеку незалежно від виду діяльності суб’єкта господарювання, інша частина — лише за наявності певних обставин (статус платника ПДВ, торгівля підакцизними товарами, поєднання РРО/ПРРО з терміналом).
Згідно з п. 3 розд. I Положення № 13, у разі відсутності в документі хоча б одного з обов’язкових реквізитів, а також недотримання сфери його призначення, такий документ не приймається як розрахунковий. Це означає, що неналежно оформлений чек юридично прирівнюється до невиданого, з усіма наслідками за ст. 17 Закону № 265/95-ВР.
Повний перелік реквізитів фіскального чека з номерами рядків та умовами заповнення наведено в таблиці нижче:
№ рядка | Реквізит | Як заповнюється |
|---|---|---|
1 | Найменування суб’єкта господарювання | Зазначається повне найменування суб’єкта господарювання згідно з даними ЄДР: для юридичної особи – повна назва, для ФОП – ПІБ із позначкою «ФОП». |
2 | Назва господарської одиниці | Зазначається назва, яка міститься в документі на право власності або користування господарською одиницею, відповідає довіднику «Типи об’єктів оподаткування» та повідомлена ДПС у Повідомленні за формою № 20-ОПП. Наприклад: «Магазин», «Кафе», «Перукарня», «Стоматологічний кабінет». |
3 | Адреса господарської одиниці | Зазначається адреса, яка міститься в документі на право власності чи користування господарською одиницею (назва населеного пункту, назва вулиці, номер будинку / офісу / квартири) та повідомлена ДПС у Повідомленні за формою № 20-ОПП. |
4 | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ | Для суб’єктів господарювання, які зареєстровані платниками ПДВ. Перед номером друкуються великі літери «ПН». Для неплатників ПДВ цей рядок не заповнюється. |
5 | Податковий номер або серія та номер паспорта | Для суб’єктів господарювання, які не є платниками ПДВ. Зазначається податковий номер (код ЄДРПОУ для юросіб або реєстраційний номер облікової картки платника податків для ФОП). Перед номером друкуються великі літери «ІД». Для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовились від прийняття ідентифікаційного номера – серія (за наявності) та номер паспорта. |
6 | Кількість, вартість одиниці виміру товару (послуги) | Зазначається кількість придбаного товару (отриманої послуги) та вартість за одиницю виміру. Рядки 6-11 повторюються відповідно до кількості різних найменувань товарів у чеку. Якщо кількість дорівнює одиниці виміру, дані можна друкувати в одному рядку. |
7 | Код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД | Обов’язково для підакцизних товарів. Для непідакцизних товарів – за бажанням суб’єкта господарювання. |
8 | Цифрове значення штрихового коду товару | Зазначається у випадках, передбачених законодавством. Може використовуватися для ідентифікації товару. |
9 | Штриховий код або серійний номер електронної марки акцизного податку | Для алкогольних напоїв зазначається цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку, унікальний ідентифікатор або серійний номер електронної марки. |
10 | Кількість, об’єм, вага або міцність | Для магазинів безмитної торгівлі. Зазначається кількість тютюнових виробів, об’єм алкогольного напою, вага одиниці тютюнового виробу або міцність алкогольного напою. |
11 | Назва товару (послуги), літерне позначення ставки ПДВ | Зазначається повна назва товару (послуги) та його вартість. Спрощена назва, яка відображає споживчі ознаки та ідентифікує належність до товарної групи, дозволена в обмежених випадках – її мають право зазначати ФОП – платники єдиного податку 1, 2 і 3 груп (3 групи зі ставкою 5 %), які не є платниками ПДВ. Це право не поширюється на продаж підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів, виробів медичного призначення, ювелірних виробів (абз. 2 п. 2 ст. 3 Закону № 265/95-ВР). Щодо ПДВ: згідно з роз’ясненням ДПС у категорії 109.10 ЗІР, суб’єкти господарювання, у тому числі фізичні особи – платники єдиного податку, поля фіскального чека, які містять інформацію щодо ПДВ, не заповнюють у разі, якщо вони не є платниками ПДВ, – альтернативний спосіб заповнення «Без ПДВ». |
12 | Ідентифікатор еквайра та торговця | При розрахунку платіжною карткою через термінал, з’єднаний або поєднаний з РРО / ПРРО. Зазначається ідентифікатор еквайра та торговця або інші реквізити, які дають змогу їх ідентифікувати. |
13 | Ідентифікатор платіжного пристрою | При розрахунку платіжною карткою через термінал, з’єднаний або поєднаний з РРО / ПРРО. |
14 | Сума комісійної винагороди | При розрахунку платіжною карткою через термінал, з’єднаний або поєднаний з РРО / ПРРО. Зазначається за наявності комісійної винагороди еквайра. |
15 | Вид операції | При розрахунку платіжною карткою через термінал, з’єднаний або поєднаний з РРО / ПРРО. Зазначається вид операції: «Оплата», «Продаж», «Повернення», «Видача» тощо. |
16 | Реквізити електронного платіжного засобу | При розрахунку платіжною карткою через термінал, з’єднаний або поєднаний з РРО / ПРРО. Зазначається маскований номер платіжної картки у форматі, дозволеному правилами безпеки емітента або платіжної системи. |
17 | Найменування платіжної системи, код авторизації | При розрахунку платіжною карткою через термінал, з’єднаний або поєднаний з РРО / ПРРО. Рядки 16 та 17 повторюються відповідно до кількості електронних платіжних засобів, з використанням яких здійснюється оплата. |
18 | Форма оплати, сума коштів, валюта | Зазначається форма оплати: «Готівка», «Безготівкова» або «Інше». Поряд – сума коштів за цією формою оплати та валюта операції. Рядок повторюється відповідно до кількості різних форм оплати в межах одного чека. |
19 | Засоби оплати (вид платіжного інструменту) | При безготівковій формі оплати – деталізація платіжного інструменту: «Картка», «ЕПЗ», «Торговий еквайринг», «Переказ з картки», «Переказ через QR-код», «Інтернет еквайринг», «Платіж [назва сервісу]» тощо. При оплаті готівкою рядок можна не заповювати. |
20 | Загальна вартість придбаних товарів (послуг) | Зазначається загальна сума розрахунку за фіскальним чеком з позначкою «СУМА» або «УСЬОГО». |
21 | Літерне позначення, ставка та сума ПДВ | Для платників ПДВ. Зазначається літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки у відсотках та загальна сума ПДВ за всіма позиціями чека. Перед сумою друкуються великі літери «ПДВ». Для неплатників ПДВ цей рядок не друкується взагалі. |
22 | Літерне позначення, ставка та сума акцизного податку | Для роздрібної торгівлі підакцизними товарами. Зазначається літерне позначення, ставка та сума акцизного податку з роздрібного продажу. |
23 | Округлення | Заповнюється, якщо загальна вартість придбаних товарів не кратна найменшому номіналу грошових знаків національної валюти, встановленому НБУ. Друкується з написом «Заокруглення» та зазначається сума округлення. |
24 | Сума «До сплати» | Зазначається сума, яка фактично підлягає сплаті покупцем після заокруглення. Друкується з написом «До сплати». |
25 | Решта | При готівковій формі оплати – зазначається сума решти, яку повернуто покупцеві. При безготівковій формі оплати рядок не заповнюється. |
26 | Фіскальний номер чека | Зазначається фіскальний номер чека, присвоєний фіскальним сервером ДПС. Перед номером друкуються позначка «ЧЕК №». |
27 | Поточна дата і час | Зазначається дата та час проведення розрахункової операції у форматі: день, місяць, рік, година, хвилина, секунда. |
28 | Реквізити паспортного документа з позначкою «РПД» | Для магазинів безмитної торгівлі при продажу тютюнових виробів та алкогольних напоїв. Зазначаються реквізити паспортного документа покупця. |
29 | QR-код | Двовимірний штрих-код, який містить пошуковий запит до СОД РРО для перевірки чека на сервері ДПС. Формується автоматично програмним забезпеченням РРО / ПРРО. |
30 | Код автентифікації повідомлення (МАС) | Тільки для класичних РРО. Формується автоматично касовим обладнанням. |
31 | Позначка щодо режиму роботи | Тільки для ПРРО. Зазначається режим роботи: «онлайн» або «офлайн». |
32 | Контрольне число | Для ПРРО, що працює в офлайн-режимі. Зазначається контрольне число, сформоване в режимі офлайн на основі попередньо отриманого від фіскального сервера діапазону фіскальних номерів. |
33 | Заводський номер РРО | Тільки для класичних РРО. Зазначається заводський номер пристрою з позначкою «ЗН». Для ПРРО цей рядок не заповнюється. |
34 | Фіскальний номер РРО / ПРРО | Зазначається фіскальний номер РРО з позначкою «ФН» або фіскальний номер ПРРО з позначкою «ФН ПРРО». Цей номер присвоюється фіскальним сервером ДПС при реєстрації пристрою. |
35 | Напис «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК», найменування або логотип виробника | Зазначається літерами на кшталт «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» та графічне зображення найменування або логотипу виробника РРО / ПРРО. |
Особливості реквізитів у фіскальному чеку для готівки та безготівки
Як ми вже згадували вище, фіскальний чек має такі обов’язкові реквізити, як форма оплати (рядок 18) та засіб оплати (рядок 19). Це різні реквізити з різним призначенням. Рядок 18 показує форму оплати – «Готівка», «Безготівкова» або «Фактична, що використана». Рядок 19 деталізує, яким саме платіжним інструментом проведено розрахунок. Розберемося, як заповнювати ці рядки при різних способах оплати.
ДПС у листі від 05.03.2025 р. № 211/2/99-00-07-03-01-02 надала найбільш розповсюджені приклади, які рекомендує застосовувати для заповнення рядків 18 та 19 фіскального касового чека.
Оплата готівкою. У рядку 18 зазначається «Готівка», а рядок 19 «Засіб оплати» можна не заповнювати.
Оплата безготівкова. У рядку 18 зазначається «Безготівкова», а рядок 19 «Засіб оплати» заповнюється залежно від конкретного виду безготівкового розрахунку. Згідно з рекомендаціями ДПС, у рядку 19 зазначається:
при оплаті банківською карткою через платіжний термінал (POS-термінал) – «Картка», «ЕПЗ» або «Торговий еквайринг» (на вибір суб’єкта господарювання);
при оплаті через інтернет-еквайринг та платіжний кюар (Interkassa, Portmone, LiqPay, mono checkout, Novapay, EasyPay, Platon тощо) – «Платіж Interkassa», «Платіж Portmone», «Платіж LiqPay» тощо (на вибір суб’єкта господарювання);
при оплаті через сервіси переказу коштів та служби поштового зв’язку (PrivatMoney, Western Union, MoneyGram, RIA, IntelExpress, MEEST, Welsend, Укрпошта тощо) – «PrivatMoney», «Western Union», «MoneyGram» тощо (на вибір суб’єкта господарювання).
Окремо ДПС звертає увагу: наведений перелік не є вичерпним і не може формалізуватися як довідник, оскільки платник податків має право на власний розсуд зазначати засіб оплати, який він створив (використовує) та фактично застосовує під час проведення розрахунків. Відсутність у фіскальному чеку рядка 18 або зазначення форми оплати, що не відповідає фактичному способу розрахунку, є підставою для визнання документа нерозрахунковим згідно з п. 3 розд. I Положення № 13.
Висновок
При формуванні фіскального чека потрібно в першу чергу перевірити, чи містить він усі обов’язкові реквізити, передбачені п. 2 розд. II Положення № 13. Не менш важливо переконатися, що сам касовий апарат – РРО або ПРРО – зареєстрований у фіскальному сервері ДПС та працює у фіскальному режимі роботи. Якщо хоча б одна з цих умов не виконується, документ не визнається розрахунковим, а до суб’єкта господарювання застосовуються штрафні санкції згідно зі ст. 17 Закону № 265/95-ВР – 100% вартості реалізованих товарів (наданих послуг) за перше порушення та 150% – за кожне наступне.
Статті на цю тему
Переглянути всі
