Форма 20-ОПП-2025: про актуальне

Нагадаємо, що Мінфін наказом від 27.09.2024 р. № 470 вніс зміни до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну України від 09.12.2011 р. № 1588 (далі – Порядок № 1588). Зокрема, було змінено назву форми № 20-ОПП з додатку 10 до Порядку № 1588. Відтепер ця форма зветься «Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (з додатком)». При цьому додатком до Заяви за формою № 20-ОПП є Пам’ятка для заповнення розділу 3 цієї Заяви.

Також уточнено, що «Заява за формою № 20-ОПП може бути подана технічними засобами електронних комунікацій в електронній формі з дотриманням вимог Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг», Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (п. 8.14 розд. ІІІ Порядку № 1588).

Тут додамо, що в Реєстрі електронних форм податкових документів (перелік сервісних запитів) для юридичних осіб форма № 20-ОПП міститься за ідентифікатором J1312007.

Також згідно з п. 8.4 розд. VIII Порядку № 1588 форму № 20-ОПП можна подати у паперовій формі (надіслати поштою або подати особисто чи через уповноважену особу).

Форма № 20-ОПП: нюанси для ФОП

Нагадаємо, що п. 63.3 ПКУ передбачає поряд з основним місцем обліку також реєстрацію за іншими адресами, якщо цього вимагає характер діяльності платника податків. Зокрема, облік у податковій може здійснюватися:

• за місцем реєстрації юридичної особи або її відокремленого підрозділу;

• за місцем проживання фізичної особи (як основне місце обліку);

• за адресою об’єктів оподаткування (рухоме та нерухоме майно, виробничі чи торговельні точки тощо), через які здійснюється господарська діяльність (як неосновне місце обліку).

Об’єктами оподаткування є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.

Платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об’єкти оподаткування контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з Порядком № 1588.

При цьому Заява за формою № 20-ОПП, подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

Якщо місце проживання ФОПє місцем, де провадиться його підприємницька діяльність, або воно пов’язане зі здійсненням підприємницької діяльності, то ФОП  має подати до податкового органу за основним місцем обліку протягом 10 робочих днів після реєстрації Заяву за формою № 20-ОПП з інформацією щодо фактичної адреси провадження підприємницької діяльності як про об’єкт оподаткування.

Форма 20-ОПП: як працює принцип укрупнення

Під час надання Заяви за формою №  20-ОПП застосовується принцип укрупнення інформації, яка надається про об’єкт оподаткування. Наприклад, якщо подається інформація про об’єкти оподаткування – офіс, склад, склад-магазин, розташовані в одному офісному центрі за одною адресою, достатньо надати інформацію за одним із типів об’єктів оподаткування, зазначивши у найменуванні: офіс, склад, склад-магазин.

Принцип укрупнення інформації не застосовують під час надання інформації про об’єкти рухомого та нерухомого майна, які підлягають реєстрації у відповідному державному органі з отриманням відповідного реєстраційного номера. Наприклад, у Заяві за формою № 20-ОПП надається інформація і про земельну ділянку, і про об’єкт нежитлової нерухомості, що розташований на такій земельній ділянці.

Зверніть увагу, що є однотипні об’єкти оподаткування: за видом, використанням, станом та видом права власності.

Так, інформацію про однотипні автомобільні транспортні засоби (крім тих, що є пунктами пересувної роздрібної торгівлі, громадського харчування або послуг, інших ніж пасажирські та вантажні перевезення) можна в Заяві за формою № 20-ОПП узагальнити:

• з типом об’єкта оподаткування «автомобільні транспортні засоби» та зазначенням кількості таких транспортних засобів в графі «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування».

Тобто принцип укрупнення інформації про об’єкти оподаткування працює, як групування об’єктів оподаткування за ознакою їх однотипності. За принципом укрупнення інформації у Заяві за формою № 20-ОПП можна не зазначати, наприклад, відомості про основні засоби, призначені для ведення господарської діяльності та фізично розміщені у приміщеннях платника податків (офіси, склади, гаражі, магазини, місця зберігання тощо), про які вже повідомлено контролюючі органи як про об’єкт оподаткування.

Інформацію про об’єкти оподаткування та контролюючі органи, у яких платник податків перебуває на обліку за неосновним місцем обліку платники податків можуть переглянути в приватній частині Електронного кабінету (п. 8.8 розд. VIII Порядку № 1588).

Нюанси заповнення форми № 20-ОПП

Ми вже згадували про додаток до Заяви за формою № 20-ОПП, тобто про Пам’ятку  для заповнення розд. 3 Заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність.

Зокрема, у розд. 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» Заяви за ф. № 20-ОПП:

• при першому наданні – зазначають всі об’єкти оподаткування;

• при наступному поданні – зазначають новий об’єкт оподаткування або об’єкт оподаткування щодо якого відбулися зміни.

Докладніше про порядок заповнення розд. 3 Заяви за формою № 20-ОПП див. Пам’ятку або категорію 116.11 ЗІР.

У Заяві за формою  № 20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.

При цьому графу 3 «Тип об’єкта оподаткування» розд. 3 Заяви за формою № 20-ОПП заповнюють відповідно до рекомендованого довідника, що оприлюднений на вебпорталі ДПС (https://tax.gov.ua/dovidniki–reestri–perelik/dovidniki-/127294.html).

Із довідника обирають відповідний тип об’єкта оподаткування за принципом укрупнення інформації (у разі його застосування), виду діяльності, для якої такий об’єкт оподаткування відкривається, створюється чи реєструється, та відповідності об’єкта за своїм функціональним призначенням до наявного типу у довіднику.

Також суб’єкт господарювання для конкретизації інформації може зазначити додаткові відомості про об’єкт оподаткування у графі 4 «Найменування об’єкта оподаткування» розд. 3 Заяви за формою № 20-ОПП.

Відокремлені підрозділи

Відокремлений підрозділ юридичної особи (філія, представництво) зобов’язаний стати на облік у контролюючих органах, повідомляти про всі об’єкти оподаткування, що знаходяться на його балансі шляхом подання до контролюючого органу Заяви за формою № 20-ОПП.

Отже юридична особа інформує про всі об’єкти оподаткування крім тих, відомості щодо яких надані до відповідних контролюючих органів її відокремленими підрозділами.

У разі закриття відокремленого підрозділу, такий відокремлений підрозділ подає Заяву за формою № 20-ОПП з інформацією про закриття об’єктів оподаткування, а юридична особа – Заяву за формою № 20-ОПП з інформацією про відкриття об’єктів оподаткування, що не припиняються із закриттям відокремленого підрозділу.

У разі передачі об’єкта відокремленого підрозділу на баланс іншого відокремленого підрозділу чи юридичної особи або якщо внаслідок організаційних чи інших змін об’єкт перестав бути об’єктом оподаткування відокремленого підрозділу так само подають Заяву за формою № 20-ОПП.

Також юридична особа за Заявою за формою № 20-ОПП має повідомити про відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на територіях інших країн. Таку Заяву за формою № 20-ОПП у паперовій формі юридична особа подає протягом 10 робочих днів після створення, реєстрації такого підрозділу до контролюючого органу за основним місцем свого обліку.

Виправлення помилок у формі № 20-ОПП

Якщо суб’єкт господарювання виявив помилку у Заяві за формою № 20-ОПП, то він повинен подати Заяву за ф. № 20-ОПП з виправленою інформацією про такі об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність до контролюючого органу за основним місцем обліку.

При заповненні Заяви за ф. № 20-ОПП з виправленою (оновленою) інформацією у графі 2 «Код ознаки надання інформації» розд. 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» проставляється значення «3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування».

Якщо помилку допущено при заповненні графи 6 «Код територіальної громади, де знаходиться об’єкт оподаткування», то у Заяві за формою № 20-ОПП:

• платник податків зазначає виправлену інформацію щодо адміністративно-територіальної одиниці та території територіальних громад відповідно до Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, де знаходиться об’єкт оподаткування;

• у графі 2 «Код ознаки надання інформації» проставляє значення «3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування».

Порушення порядку подання форми № 20-ОПП: відповідальність

За неподання форми № 20-ОПП у визначені строки, порушення строків її подання (п. 117.1 ПКУ) накладають штраф:

• на самозайнятих осіб у розмірі 340 грн (за повторне порушення – 680 грн);

• на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність у розмірі 1020 грн (за повторне порушення – 2040 грн).

Ці порушення контролюючі органи виявляють у процесі проведення документальних перевірок та при цьому складають податкове повідомлення-рішення за формою «Р» (відповідно до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Мінфіну України від 28.12.2015 р. № 1204).