ПДВ для ФОП з 2027 року: чи буде поріг 4 млн. грн і що відомо станом на 2026 рік

Який поріг ПДВ діє для ФОП у 2026 році

Правовідносини у сфері податку на додану вартість регулюються розд. V ПКУ, а саме статтями  180-211.

Основними нормативно-правовими актами, які визначають порядок реєстрації платників ПДВ, є:

• ПКУ, статті 180-184;

• Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130. 

Станом на травень 2026 року граничний обсяг оподатковуваних операцій, при перевищенні якого виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ, становить 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ) за останні 12 календарних місяців.

Відповідно до п. 181.1 ПКУ:

«У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, … протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку … крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи».

Саме ця фраза «крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи» і є ключовою для більшості ФОП. Завдяки їй підприємці на спрощеній системі наразі захищені від обов’язкової реєстрації як платники ПДВ при перевищенні порогу в 1 млн. грн.

Ключові зміни по ПДВ, які пропонує в законопроєкті Мінфін

19 березня 2026 року Міністерство фінансів України оприлюднило проєкт великого податкового законопроєкту.

1. Підвищення порогу обов’язкової реєстрації. З 1 січня 2027 року поріг планують підняти з 1 млн. грн до 4 млн. грн (без урахування ПДВ) за останні 12 календарних місяців. Новий поріг буде єдиним для всіх: і для юридичних осіб, і для ФОП.

2. Скасування винятку для спрощенців. З проєкту закону прибирається фраза «крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи». Це означає, що ФОП 1, 2 та 3 груп втрачають звільнення від обов’язкової ПДВ-реєстрації.

3. Інші важливі нововведення:

• Автоматична реєстрація ФОП як платників ПДВ податковою на підставі даних декларацій;

• Для ФОП 3 групи – автоматичний перехід на ставку єдиного податку 3% +ПДВ при перевищенні 4 млн. грн;

• Перехідні положення на 2027 рік (пом’якшені штрафи у першому кварталі). 

Але це проєкт закону, який ще не прийнятий Верховною Радою. Він може бути змінений, доповнений або навіть відкладений.

Що робити ФОП у 2026 році на практиці

Поки зміни щодо ПДВ не ухвалені ФОП варто орієнтуватися виключно на чинне законодавство, а саме на норми розд.V ПКУ, який регулює порядок адміністрування ПДВ.

Водночас підприємцям із великими оборотами вже зараз доцільно оцінити, наскільки їхній бізнес готовий до потенційної роботи з ПДВ.

Передусім варто розуміти саму природу ПДВ. Відповідно до пп. 14.1.178 ПКУ ПДВ є непрямим податком. Тобто фактично цей податок додоється до вартості товарів або послуг та сплачується покупцем у складі ціни.

На практиці це працює так: ФОП при продажу товарів або послуг нараховує ПДВ у складі ціни – це і є податкові зобов’язання.

Одночасно ФОП має право зменшити суму ПДВ до сплати на той ПДВ, який він сам уже сплатив при придбанні товарів, робіт або послуг у своїх постачальників. Саме ця сума і формує податковий кредит.

Тобто фактично до бюджету сплачується різниця між:

• податковими зобов’язаннями;

• податковим кредитом.

Саме тому ФОП уже зараз варто проаналізувати дві ключові частини майбутнього ПДВ-обліку: як формуватимуться податкові зобов’язання та чи буде можливість формувати повноцінний податковий кредит.

Щодо податкових зобов’язань підприємцю варто перевірити власний документообіг та первинні документи, якими підтверджуються продажі товарів або послуг.

Зокрема, важливо проаналізувати:

• чи укладаються договори з клієнтами;

• чи є видаткові накладні;

• чи оформлюються акти наданих послуг;

• чи відповідають первинні документи вимогам  Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон про бухоблік);

• чи містять документи всі обов’язкові реквізити, які дозволяють ідентифікувати господарську операцію.

Нагадаємо: відповідно до ст. 9 Закону про бухоблік первинні документи повинні містити обов’язкові реквізити, зокрема:

• назву документа;

• дату складання;

• назву суб’єкта господарювання, від імені якого складено документ;зміст та обсяг господарської операції;

• одиницю виміру господарської операції;

• посади осіб, відповідальних за здійснення операції;

• особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні операції.

Саме ці документи надалі можуть бути підставою для підтвердження податкових зобов’язань та складання податкових накладних.

Наприклад, якщо ФОП надає послуги, але фактично працює без актів наданих послуг, варто вже зараз поступово впорядковувати документообіг:

• укладати договори;

• визначати предмет та періодичність послуг;

• закривати послуги актами;

• фіксувати факт надання послуг або передачі результату робіт.

Адже при роботі з ПДВ саме первинні документи підтверджуватимуть реальність господарської операції та будуть основою для податкового обліку ФОП.

Окремо потрібно оцінити ситуацію з податковим кредитом. Для формування податкового кредиту ФОП необхідно буде мати:

• належно оформлені первинні документи;

• договори з постачальниками;

• документи на придбання товарів або послуг;

• зареєстровані податкові накладні від постачальників.

Тому вже зараз варто перевірити:

• у кого саме купується товар або послуги;

• чи працюють постачальники офіційно;

• які документи вони надають;

• чи є підтвердження походження товару;

• чи буде можливість отримувати зареєстровані податкові накладні.

Адже без податкового кредиту ФОП фактично доведеться сплачувати ПДВ майже з усього обороту, що може суттєво збільшити податкове навантаження.

Навіть якщо зміни щодо ПДВ у підсумку не будуть ухвалені, така підготовка все одно допоможе ФОП впорядкувати документи, виявити слабкі місця в обліку та зменшити податкові ризики.

Висновок

Станом на 2026 рік для ФОП-єдинників продовжують діяти чинні правила ПКУ, які звільняють платників 1-3 груп від обов’язкової реєстрації платниками ПДВ при перевищенні обороту в 1 млн грн. Водночас Мінфін уже запропонував масштабні зміни, які можуть запрацювати з 2027 року: скасування цього винятку та запровадження єдиного порогу реєстрації на рівні 4 млн. грн. Тому підприємцям із великими оборотами варто вже зараз оцінити, наскільки їхній бізнес готовий до роботи з ПДВ, зокрема, щодо ціноутворення, первинних документів та формування податкового кредиту.