Брухт від демонтажу основних фондів: як заповнити таблицю 2 додатка Д4 до декларації з ПДВ

Таблиця 2 «Розрахунок сум ПДВ, не сплаченого до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг» заповнюється в кожному звітному (податковому) періоді, в якому платник здійснював операції з постачання товарів або послуг, звільнених від оподаткування ПДВ. Продаж брухту від демонтажу власних основних фондів – саме така пільгова операція.

У графах 2 і 3 зазначаються найменування та код податкової пільги відповідно до довідника пільг. У графі 4 відображається сума ПДВ, не сплачена до бюджету у зв'язку з пільгою — вона розраховується окремо для кожної пільги за формулою з п. 3 розд. V¹ Порядку № 21, без наростаючого підсумку з початку звітного року. У графі 5 – обсяг звільнених від ПДВ операцій.

Графи 6–9 призначені для відображення обсягів придбань товарів і послуг (за ставками 20%, 7%, 14%, 0%), які були використані в пільгових операціях – як у поточному, так і в попередніх звітних (податкових) періодах. Простіше кажучи, якщо для проведення пільгової операції підприємство щось купувало – ці суми фіксуються у графах 6-9 залежно від ставки ПДВ при придбанні.

Якщо ж брухт утворився виключно внаслідок демонтажу власних основних фондів і жодних товарів чи послуг для цієї операції не придбавалося – графи 6–9 не заповнюються. Це прямо передбачено роз'ясненням ДПС і не є порушенням.

При розрахунку суми пільги у графі 4 не враховуються: придбання товарів і послуг у осіб, незареєстрованих як платники ПДВ на митній території України, а також вартість необоротних активів без ПДВ, що використані в пільгових операціях. Тобто до формули потрапляють лише ті придбання, за якими постачальник був платником ПДВ.

Ці обмеження важливо враховувати, якщо в майбутньому частина придбань буде задіяна в операціях з реалізації брухту.

Джерело: ЗІР 101.24