При виплаті доходу працівнику нараховано та утримано зменшену суму ПДФО: яка відповідальність

За заниження суми ПДФО податковий агент отримає штраф від 10% до 75% від недоплаченої суми – залежно від умислу та повторності порушення. Додатково нараховується пеня з розрахунку 120% облікової ставки НБУ. Штрафу можна уникнути, якщо помилку виявлено самостійно і виправлено в рамках перерахунку ПДФО відповідно до п. 169.4 ПКУ.

ГУ ДПС в Івано-Франківській області пояснює наступне. Податковий агент при нарахуванні (виплаті, наданні) оподатковуваного доходу на користь платника податку, зобов’язаний утримувати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок за відповідною ставкою зі ст. 167 ПКУ (пп. 168.1.1 ПКУ).

Сплата зменшеної суми ПДФО тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125 прим. 1.1 ПКУ).

Ті самі дії, вчинені умисно, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125 прим. 1.2 ПКУ).

За ті самі діяння вчинені:

повторно протягом 1095 календарних днів, – накладають штраф в розмірі 50% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125 прим. 1.3 ПКУ);

протягом 1095 днів втретє та більше, – накладають штраф в розмірі 75% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125 прим. 1.4 ПКУ).

Відповідальність за такі порушення покладається на податкового агента. Штрафи не застосовуються, якщо ненарахування, неутримання та/або неперерахування ПДФО самостійно виявляє податковий агент при проведенні перерахунку цього податку, передбаченого п. 169.4 ПКУ, та виправляється в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами ПКУ.

Податківці також нагадують що податкові агенти мають подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізосіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку:

для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу;

для інших податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Пеню нараховують і сплачують відповідно до ст. 129 ПКУ. Зокрема, при заниженні податковим агентом ПДФО до сплати її нараховують, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов’язання, визначеного ПКУ.

На суми зменшеного ПДФО нараховується пеня за кожний календарний день заниження податкового зобов’язання, включаючи день настання строку погашення податкового зобов’язання, визначеного контролюючим органом, з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.

Крім того, на посадових осіб податкового агента можуть накладати адмінштраф у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (ст. 163 прим. 4 Кодексу України про адміністративні правопорушення).