Платникам ПДВ: важливі аспекти оренди майна

ДПС Дніпропетровщини роз'яснила: компенсація орендарем земельного податку та податку на нерухомість є частиною орендної плати і підлягає оподаткуванню ПДВ — навіть якщо укладено окремі договори. База оподаткування визначається за договірною вартістю з урахуванням усіх сум, що передаються платнику у зв'язку з постачанням послуг оренди.

Відділ комунікацій з громадськістю Головного управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до п.185.1 ст. 185 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування є операції платників ПДВ з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України згідно зі ст. 186 ПКУ.

Згідно зі ст. 759 Цивільного кодексу України за договором оренди наймодавець передає майно наймачеві за плату на певний строк. Плата за оренду визначається договором відповідно до ст. 762 ЦКУ.

Стаття 797 ЦКУ встановлює, що плата за користування капітальними спорудами включає плату за користування будівлею та земельною ділянкою.

Орендар має компенсувати всі витрати, пов’язані з орендою, включаючи земельний податок та податок на нерухоме майно. У випадку, якщо орендодавець отримує від орендаря компенсацію за земельний податок та податок на нерухоме майно, ці кошти є частиною орендної плати та підлягають оподаткуванню ПДВ у загальному порядку, навіть якщо укладено окремі договори на компенсацію витрат.

Адже п. 188.1 ст. 188 ПКУ визначає, що база оподаткування постачання товарів/послуг визначається за їх договірною вартістю з урахуванням податків, за винятком акцизного податку.

До складу договірної вартості, зокрема, орендних послуг включаються всі суми коштів, матеріальні та нематеріальні активи, що передаються платнику податків, за винятком штрафів та неустойок.