Повторна реєстрація ФОП протягом року: як розрахувати ПДВ-поріг

ГУ ДПС у Київській області нагадує, що платником ПДВ є будь-яка особа, яка підлягає такій реєстрації відповідно до пп. 2 п. 180.1 ПКУ.

Якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 грн (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої-третьої групи (п. 181.1 ПКУ).

Якщо після повторної державної реєстрації ФОП працює на загальній системі оподаткування, до розрахунку зазначеного порогу включаються всі операції з постачання товарів або послуг, місце постачання яких визначається за ст. 186 ПКУ як митна територія України, незалежно від того, коли саме вони були здійснені – до припинення діяльності чи після. До обсягу враховуються операції, оподатковані за ставками 20%, 7%, 14%, нульовою ставкою, а також звільнені від оподаткування. 

Податківці акцентують увагу, що необ’єктні для ПДВ операції до такого обсягу не включаються. Це означає, що повторна реєстрація не «обнуляє» показники для цілей ст. 181 ПКУ.

І попереджають: ігнорування попередніх оборотів може призвести до несвоєчасної реєстрації платником ПДВ і податкових донарахувань. 

Отже, якщо після повторної реєстрації ФОП перебуває на загальній системі оподаткування, а загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищила 1 000 000 грн (з урахуванням обсягів, яких було досягнуто до припинення підприємницької діяльності, незалежно від системи оподаткування), то така особа підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ у встановлені ПКУ терміни. 

Тобто у разі перевищення мільйонного порогу особа зобов’язана подати реєстраційну заяву не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем досягнення такого обсягу (пп. 183.1-183.2 ПКУ).