Реорганізація підприємства: як правонаступники обліковують від’ємне значення

Податківці наголошують, що підприємство – правонаступник, яке виникло внаслідок реорганізації, має право зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування попередника. Це можливо за умови, що реорганізація відбулася шляхом приєднання, злиття або перетворення. Важливо, щоб підприємство-правонаступник та попередник були пов’язаними особами більше 18 місяців до завершення реорганізації.

Від’ємне значення може зменшити фінансовий результат в межах суми власного капіталу попередника на кінець попереднього звітного року. Це значення відображається у рядку 3.2.4.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

Правила щодо зменшення фінансового результату різняться для звичайних та великих платників податків. Великі платники можуть зменшити фінансовий результат лише на частину непогашеного від’ємного значення, не більше 50 % за кожний податковий період. Якщо непогашені збитки становлять не більше 10 % позитивного об’єкта оподаткування, їх можна врахувати в повному обсязі.

У разі, якщо правонаступник не є великим платником податків, він може включити непогашену суму від’ємного об’єкта в повному обсязі без обмеження 50 %.

Отже, правонаступник може зменшити фінансовий результат на суму від’ємного значення попередника, дотримуючись зазначених умов і правил.