Як уникнути подвійного оподаткування при роботі з ФОП за ЦПД

ДПС роз'яснила: якщо ФОП надає послуги за ЦПД у межах своїх КВЕД, замовник не нараховує ЄСВ на виплату. Підтвердження – копія виписки з ЄДР із відповідними КВЕД. Якщо ФОП діє як звичайна фізособа – виплата є базою нарахування ЄСВ на загальних підставах.

Платники єдиного внеску (роботодавці – підприємства, установи, організації та ФОП) вправі використовувати працю фізичних осіб, у тому числі за цивільно-правовими договорами (ЦПД). При цьому на виплати за роботи чи послуги, які виконує ФОП і вони відповідають видам діяльності, зазначеним у Єдиному державному реєстрі, ЄСВ такі платники не нараховують (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).

ГУ ДПС у Тернопільській області нагадує, що облік платників єдиного внеску здійснюють контролюючі органи. А факт взяття на такий облік підтверджують дані з Єдиного державного реєстру, відомості про які формуються та оприлюднюються на порталі електронних сервісів.

Для уникнення подвійного нарахування єдиного внеску ФОП, яка виконує роботи або надає послуги за ЦПД, повинна підтвердити, що діє саме як підприємець у межах своїх видів діяльності. Для цього вона надає замовнику копію виписки з Єдиного державного реєстру, де зазначені відповідні КВЕД. Це дає можливість замовнику не нараховувати єдиний внесок на такі виплати.

Відомості з Єдиного державного реєстру можна отримати у різних формах: як безоплатний доступ до інформації, у вигляді виписки або витягу – як у паперовій, так і в електронній формі. Обидві форми мають однакову юридичну силу та містять актуальні дані на момент запиту або на визначену дату.

Якщо ж ФОП за ЦПД діє як звичайна фізособа, то сума винагороди, що нараховується (виплачується) роботодавцем такій застрахованій особі за виконання робіт (надання послуг) за ЦПД є базою нарахування єдиного внеску.

Адже застрахованою особою є фізособа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку єдиний внесок.
А базою нарахування єдиного внеску для роботодавців є, зокрема, сума винагороди фізособі за виконання робіт (надання послуг) за ЦПД (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).