Заборгованість фізособи списано: чи є дохід і як показати в 4ДФ

ДПС роз’яснила: списана заборгованість фізичних осіб може вважатися оподатковуваним доходом, що відображається у звітності податкового агента та в декларації платника податку.

Податковий кодекс України визначає, що деякі списані борги фізичних осіб є оподатковуваним доходом. Це стосується заборгованості за цивільно-правовими договорами, термін позовної давності яких минув, але лише в частині, що перевищує 50% прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня звітного року. У 2026 році цей поріг становить 1664,00 грн.

Такі доходи не є податковою заборгованістю, тому фізична особа повинна самостійно сплачувати податок з цього доходу та зазначати його в річній декларації про майновий стан і доходи.

Юридична особа-кредитор, яка списує борг, є податковим агентом і зобов’язана подавати Податковий розрахунок з додатком 4ДФ. У графі 6 зазначається ознака доходу згідно з Довідником. Для сум списаної заборгованості, що перевищують 1664,00 грн, використовується ознака доходу «107», а для сум, що не перевищують цей поріг, – ознака «194».

Якщо сума списаної заборгованості перевищує 1664,00 грн, кредитор відображає цю суму в додатку 4ДФ з ознакою «107», а фізична особа самостійно декларує цей дохід. Якщо ж сума не перевищує 1664,00 грн, дохід не включається до оподатковуваного і відображається з ознакою «194» як неоподатковуваний.