Для ФОП на єдиному податку 3 групи (як для ставки 3% платника ПДВ, так і для ставки 5%) об’єктом оподаткування єдиним податком є отриманий дохід (п. 293.1 ПКУ). Податок розраховується саме від доходу, а витрати не зменшують базу оподаткування єдиним податком.

Якщо витрати по претензіях виникли в результаті господарської діяльності, їх потрібно відображати в Книзі обліку доходів і витрат у складі витрат.

Оскільки ви не зазначили ставку єдиного податку, відповідь сформована з припущення, що ви перебуваєте на ставці 3% і є платником ПДВ.

Витрати враховуються лише для ФОП 3 групи — платників ПДВ у Книзі обліку доходів і витрат (Наказ Мінфіну № 405), але тільки для цілей ПДВ (податковий кредит), а не для розрахунку єдиного податку.

Згідно з п. 3 розділу III Порядку № 405 у графі 7 «Інші витрати» відображається сума інших витрат, які понесені у зв’язку з провадженням господарської діяльності. Якщо витрати по претензіях пов’язані з господарською діяльністю, їх відображають саме в цій графі. Витрати фіксуються незалежно від того, чи будуть вони визнані в податковому кредиті з ПДВ — головне, щоб вони були господарськими.

Якщо ви не платник ПДВ (ставка єдиного податку  5%) — книга доходів і витрат не ведеться, витрати не фіксуються.