ФОП 2 групи ЄП перевищив ліміт у 2025 році. Які особливості звітування, процедура повернення на 2 групу та специфіка розрахунку річного ліміту?

Ні, не можна перейти на 2 групу у 2026 році при перевищенні ліміту доходу для цієї групи у 2025 році. Повернутися на 2 групу Ви зможете з 01.01.2027 року у випадку, якщо за результатами 2026 року Ви будете відповідати критеріям 2 групи, визначеним у статті 291.4 ПКУ, а саме здійснення видів діяльності, дозволених для ФОП 2 групи ЄП, використання найманої праці — не більше 10 осіб та обсяг доходу не перевищуватиме 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2026 року.

Відповідно, щоб з 01.01.2027 року була змога перейти на другу групу, обсяг отриманого доходу за 2026 рік не має перевищувати 7 211 598 грн.

Відповідно до п. 293.8 ПКУ платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, у наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, до 20 січня 2026 року потрібно подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування із внесенням змін, а саме — зміна групи з 2 на 3 групу єдиного податку. Зразок заповнення такої заяви Ви маєте змогу переглянути за посиланням. У самій заяві дату переходу потрібно вказувати: «з 01 січня 2026 р.».

Алгоритм дій при перевищенні доходу ФОПом 2-ї групи Ви також маєте змогу переглянути у відео. У цьому відео також наведено приклад заповнення декларації ФОПом 2 групи у разі перевищення ліміту доходу.

ВАЖЛИВО! Згідно з ПКУ пп. 296.5.1 платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої груп (фізичні особи — підприємці), або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом.

Відповідно, якщо перевищення ліміту доходу відбулося у 4 кварталі 2025 року, Вам потрібно не пізніше 10.02.2026 подати квартальну декларацію за 2025 рік (ідентифікатор форми F0103309). При поданні квартальної декларації Ви звільняєтеся від подання річної декларації платника ЄП 2 групи. Обов’язково до 19.02.2026 (включно) необхідно сплатити єдиний податок, який нарахований за підвищеною ставкою 15 %.

Також рекомендую переглянути відео від avs.ua, яке допоможе більш детально розібратись в ситуації: Перевищення граничного доходу у 2024 року: алгоритм дій ФО ФОП і ПДВ: все, що потрібно знати бухгалтеру.Для переходу з 2 групи на 3 групу єдиного податку або, навпаки, з 3 групи на 2 групу необхідно подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування із внесенням змін. У такій заяві обов’язково потрібно заповнити пункт 5.2, у якому зазначається з якої саме групи платника єдиного податку та за якою ставкою (відсотком) Ви переходите та на яку групу платника єдиного податку здійснюється перехід та який розмір ставки єдиного податку обирається. Саме коректне заповнення пункту 5.2 заяви є підставою для зміни групи платника єдиного податку та застосування відповідної ставки єдиного податку з дати, визначеної у заяві. Перехід на іншу групу платника єдиного податку можливий виключно з початку нового календарного кварталу за умови своєчасного подання заяви. Для переходу з 1-го кварталу (з 1 січня) заяву про перехід потрібно подати до 16 грудня попереднього року.