Податкові наслідки при вибуттіМНМА – це не основні засоби у розумінні ПКУ.Під час ліквідації не вийде скористатися звільненням від нарахування ПДВ з п. 189.9 ПКУ. Тому діють загальні правила з пп. «г» п. 198.5 ПКУ.Нараховуються компенсуючі ПДВ у разі якщо «на вході» було право на ПК, виходячи з залишкової вартості за даними бухобліку на початок місяця ліквідації.Базу оподаткування в такому разі визначають за правилами п. 189.1 ПКУ.За необоротними активами податкові зобов’язання з ПДВ слід нараховувати виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (тобто списання МНМА), а у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни.Тому якщо метод амортизації:50%/50% – 50% вартості, яка амортизується, списують у першому місяці використання об’єкта, та решта 50% – у місяці їхнього вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом. Тож є база для нарахування компенсуючих ПЗ;100% – одразу 100 % їхньої вартості списують у першому місяці використання об’єкта. Немає залишкової – немає компенсуючих ПЗ. Звичайна ціна до уваги не береться (на неї зважають за п. 189.1 ПКУ лише в разі відсутності обліку необоротних активів, а це актуально для ФОПів, бо всі юрособи, ведуть облік (ІПК ДПСУ від 30.12.2021 р. № 4850/ІПК/99-00-21-03-02-06).Податківці в консультаціях зазначають: у разі списання МНМА такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку.Отже при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях (для списання МНМА, придбаних або виготовлених до 01 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання суми податку були включені до складу податкового кредиту), податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ:нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню.Консультація ДПС за посиланням: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/683026.htmlОтже, - при списанні МНМА у зв'язку з нестачею або при достроковому списанні МНМА потрібно нарахувати ПДВ згідно п. 198.5 ПКУ. База нарахування - балансова (залишкова) вартість МНМА на початок місяця списання (п. 189.1 ПКУ).- при списанні МНМА у зв'язку з тим, що МНМА вже відпрацював свій строк не потрібно донараховувати ПДВ, оскільки МНМА повністю використано в господарській діяльності підприємства.Корисна ОС щодо обліку МНМА за посиланням: https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/1396