Контролером є фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України:а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50%, абоб) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10% – з 2024 року (2022, 2023 роки – 25%), за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50% і більше,в) окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.Фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі – резиденті України, за умови, якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (останній абз. пп. 39-2.1.2 ПКУ).Щодо Повідомлення по КІКОбов’язок подачі повідомлення по КІК контролером передбачено нормами пп. 39-2.5.5 ПКУ.Обов’язок подання повідомлення виникає у наступних випадках:кожне набуття частки/відчуження частки в іноземній юридичній особі (безпосереднє або опосередковане) або початок здійснення фактичного контролю/припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання/втрати такої фізичної (юридичної) особи статусу контролюючої особи;заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи, а також ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.Зверніть увагу, що дані вимоги не застосовуються, якщо контрольована іноземна компанія є публічною компанією, вимоги до якої встановлені пп. 39-2.4.2.2 ПКУ. Зазначимо, що повідомлення надсилається податківцям протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю). Тобто мова йде про всі ситуації, коли фізична чи юридична особа набуває чи втрачає статус контролера стосовно іноземної юридичної особи. Зверніть увагу, що дані вимоги не застосовуються, якщо контрольована іноземна компанія є публічною компанією, вимоги до якої встановлені пп. 39-2.4.2.2 ПКУ. Чи потрібно подавати повідомлення по КІК, якими володів контролер станом на 01.01.2022 року? Ні, не потрібно. Подаємо повідомлення лише по тим КІК, щодо яких має місце з 01.01.2022 р. і надалі зміни щодо контролю чи суттєвого володіння КІК. Даний висновок підтверджують податківці в ІПК від 31.05.2021 р. № 2142/ІПК/99-00-04-03-03-06.Ідентифікатор форми Повідомлення – F1308001 (для подання фізособою), J1308001 (юрособою).Повідомлення надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку резидента – контролюючої особи в електронній формі.На кожну КІК повідомлення надсилається окремо.Штраф за неподання КІК-повідомлення в передбачені строки в тих випадках, коли це є обов’язковим - 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт (п. 120.7 ПКУ).Щодо звітності по КІКІ фізичні особи, і юридичні мають подавати звітність по КІК одночасно із річною декларацією про майновий стан і доходи або з річною декларацією з податку на прибуток (пп. 39-2.5.2 ПКУ). До такої звітності мають бути додані копії фінансової звітності КІК на підтвердження розміру прибутку такої КІК за звітний рік. До речі, тим у кого прибуток КІК повністю звільнений від оподаткування, також слід подати таку звітність. Бо штрафні санкції щодо обліку прибутку та звітності КІК назвати незначними ніяк не можна.Штраф за неподання звітності по КІК - 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (п. 120.7 ПКУ).Штраф за несвоєчасне подання звітності КІК - 1 розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи за кожен календарний день неподання, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму (124,05 тис. грн).Невідображення контролюючою особою у звіті про КІК відомостей щодо наявних КІК та/або невідображення окремої – тягне за собою накладення штрафу в розмірі 3% суми доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК за відповідний рік, не відображених у звіті, але в будь-якому разі не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи за кожен факт невідображення контрольованої іноземної компанії та/або за всі невідображені суми.Враховуючи, що засновником іноземної компанії є фізична особа, то в даному випадку Повідомлення по КІК, Звіт по КІК разом з декларацією про майновий стан і доходи з додатком КІК подає саме фізична особа. При цьому юр. особи засновником яких є фізична особа контролер на території України не потрібно подавати ніяких Повідомлень та звітів до ДПС.Корисна онлайн-сесія щодо КІК за посиланням: https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/874