Наявність металобрухту, що утворився після ліквідації ОЗ, фіксуємо в акті на списання ОЗ. Потім складаємо акт або інший первинний документ (довільної форми) на оприбуткування.

Запаси, отримані у процес ліквідації ОЗ, оприбутковуються (п. 2.12 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів, затверджених наказом Мінфіну від 10.01.2007 р. № 2, далі – Методрекомендації № 2):

- або за чистою вартістю реалізації,

- або в оцінці можливого їх використання, яка може бути визначена виходячи з вартості подібних запасів за наявності їх на балансі підприємства, з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації.

Отже, оприбутковуємо металобрухт за вартістю, що дорівнює вартості можливої реалізації,: Дт 209 – Кт 746.

Реалізація відображається проводками:

Визнаний дохід від здавання металобрухту

377

712

Списана вартість металобрухту

943

209

Отримано кошти від приймального пункту

311

377

Податок на прибуток: все за бухобліком, податкові різниці не виникають.

ПДВ:

Операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів звільнені від ПДВ згідно з пунктом 23 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ. Перелік затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 12.01.2011 р. № 15. При реалізації металобрухту складаємо ПН з позначкою «Без ПДВ». Продаж металобрухту відображаємо в рядку 5 та 5.1 декларації з ПДВ.

Негативні наслідки:

1)у разі, якщо у платника податку в результаті здійснення господарської діяльності утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, то у платника податку виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання зведеної податкової накладної за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ;

2)обов’язок розподілу вхідного ПДВ та річного перерахунку ПДВ за ст. 199 ПКУ виникає, якщо ОДНОЧАСНО виконуються поставки, що оподатковуються ПДВ, та ті, по яких ПЗ з ПДВ не виникають. Продаж металобрухту не підпадає під звільнення відповідно до п. 199.6 ПКУ.