Щоб списати з балансу БФП, потрібно дотримуватись процедури списання основних засобів (ОЗ).

Об’єкт ОЗ списується з балансу (виключається зі складу активів), зокрема, у випадку його невідповідності критеріям визнання активом (п. 33 НП(С)БО 7). Якщо об’єкт ОЗ більше не відповідає цьому визначенню, він підлягає списанню.

Списання (ліквідація) ОЗ можливе за самостійним рішенням підприємства – через непридатність об’єкта ОЗ до запланованого використання, неможливість продажу, недоцільність ремонту або поліпшення і т. д.;

Рішення про придатність/непридатність об’єкта ОЗ виносить постійно діюча спеціальна комісія, створена за наказом керівника підприємства (п. 41 розд. 8 Методрекомендацій, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.2003 № 561, далі - Методрекомендації № 561).

Такий наказ видається, як правило, на початку звітного року. Комісія повинна: оглянути об’єкт, що підлягає списанню; виявити причини його невідповідності критеріям активу; установити коло осіб, із вини яких, можливо, об’єкт ОЗ передчасно вибув з експлуатації; визначити ймовірність використання окремих вузлів, деталей, матеріалів, які можуть бути отримані під час демонтажу, розбирання, ліквідації об’єкта; скласти та підписати акти на списання ОЗ.

Отже, якщо комісія оглянула основний засіб і визнала його непридатним, а керівник з нею погодився, то його слід списати з балансу ( п.33 П(С)БО 7 ).

При цьому бухгалтер на підставі Акту на списання виконує такі дії:

1. припиняє нараховувати амортизацію з місяця, наступного за місяцем ліквідації об’єкта ОЗ ( п.29 П(С)БО 7).

2. списує нарахований знос за період використання ОЗ : бухпроведення Дт 13 Кт 10;

3. списує залишкову вартість ОЗ на інші витрати в тому періоді, у якому відбулася ліквідація ОЗ, Дт 976 Кт 10;

Також списаний ОЗ, у вашому випадку БФП, необхідно утилізувати. Утилізація відходів в Україні регулюється і регламентується одним основним нормативним актом – Законом України « Про відходи». Відповідно до Закону, обов’язковій утилізації підлягають: побутова техніка і електровузли, акумуляторні батареї, батарейки, елементи живлення, оргтехніка.

Щодо оподаткування ПДВ. Якщо ТОВ платник ПДВ, то оподаткування операцій із ліквідації об’єктів ОЗ (як виробничих, так і невиробничих) здійснюється відповідно до спеціального п. 189.9 ПК. Норми пп. «г» п. 198.5 ПК у цьому випадку не застосовуються. Порядок застосування п. 189.9 ПК роз’яснено в УПК № 673. Так, податкові зобов’язання з ПДВ: нараховуються виходячи зі звичайної ціни такого об’єкта ОЗ, але не нижче від його балансової вартості на момент ліквідації (абзац перший п. 189.9 ПК) – якщо об’єкт ОЗ ліквідується за самостійним рішенням платника ПДВ, але платник не може підтвердити документом, що свідчить про знищення, розбирання або перетворення об’єкта ОЗ, які унеможливили його використання за первісним призначенням.