З дати реєстрації платником ПДВ відображаєте ПЗ та ПК з ПДВ.

За загальним правилом для цілей ПДВ діє правило «першої події». За ним платники ПДВ визначають як ПЗ, так і ПК. Виключення з правила «першої події», це постачання бюджетникам з оплатою бюджетними коштами з казначейського рахунку, де ПЗ нараховуються на дату оплати.

Якщо за незавершеною операцією перша подія (відвантаження або отримання оплати) відбулася до ПДВ-реєстрації, за нею ПДВ-зобов’язання не виникають. Отже, в наведеному прикладі на 30% вартості робіт ПДВ не нараховується. А на дату акта виконаних робіт 31.10.25р. треба відобразити ПЗ на 70% вартості робіт.

Як діяти?

1 варіант: домовитися із замовником та укласти додаткову угоду, згідно якої до договірної ціни додати суму ПДВ 14 000 грн. Аргументація: нарахування ПДВ згідно з вимогами ПКУ здійснюється на договірну вартість товарів/послуг (п. 188.1 ПКУ), при цьому ПДВ додається до ціни товару/послуги (п.п. 194.1.1 ПКУ), а тому таке нарахування має відбуватися незалежно від досягнутих домовленостей, а через законодавчі вимоги. Тоді покупець має сплатити залишок з ПДВ 84000 грн.

2 варіант: замовник відмовляється збільшувати суму до сплати, тоді зменшуєте ціну договору на суму ПДВ: вартість 100000 грн є остаточною, але в т.ч. ПДВ 11666,67 грн (70000грн/6).