Акцизний податок

Базою оподаткування є вартість (з ПДВ та без урахування акцизного податку) підакцизних товарів (пп. 214.1.4 ПКУ).

Причому до бази оподаткування ПДВ «роздрібний» акциз не включається (див. п. 188.1 ПКУ).

Ставка акцизного податку — 5% (див. пп. 215.3.10 ПКУ).

Сума акцизу зазначатиметься в чеку РРО/ПРРО.

Тобто, акцизний податок вже нараховано правильно, вимоги щодо донарахування акцизу не передбачено ПКУ.

ПДВ

Якщо ціна реалізації товарів нижча за їх ціну придбання, то слід донарахувати податкові зобов’язання й виписати податкову накладну з типом причини 15 «Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання».

Така ПН отримувачу (покупцю) не надається. Проставляється відмітка в її верхній лівій частині щодо невидачі покупцю та зазначається відповідний тип причини15 «Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання».

У рядках такої ПН, відведених для заповнення даних покупця, продавець зазначає власні дані (п. 15 Порядку № 1307). Тобто в рядках «Отримувач (покупець)», «Індивідуальний податковий номер» отримувача (покупця) зазначають реквізити продавця, що складає таку ПН.

У графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» записують: номенклатуру і «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання».

На податкові зобов’язання, нараховані на перевищення мінімальної бази над ціною продажу, можна оформити зведену ПН з ознакою «3» не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання (п. 11, п. 15 Порядку № 1307).

Приклад зведеної ПН тип 3_Донарахування ПДВ до мінбази.xls - Google Таблицы