Щодо нарахування ПДФО і ВЗ. Відповідно до пп. 169.4.1. та 170.7.3 ПКУ, неоподатковуваний розмір нецільової допомоги протягом звітного року сукупно не перевищує суму, що дорівнює місячному прожитковому мінімуму, установленому для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн.

У 2023 році це сума - 3 760 грн, у 2024-му - 4 240 грн.

Якщо розмір допомоги більший від зазначеної межі, то сума перевищення обкладається:

- ПДФО за ставкою 18 %, оскільки допомога надавалась у негрошовій формі – з урахуванням натурального коефіцієнта 1,219512;

- військовим збором із суми перевищення - за ставкою 1,5 %.Щодо сплати ПДФО і ВЗ. Так як дохід надавався фізособі у негрошовій формі, то фізособа повинна внести кошти в сумі податків на рахунок благодійного фонду або сплатити готівкою в касу БФ, щоб фонд як агент сплатив ці податки. Якщо податковий агент сплатив податкові зобов’язання власними коштами, податківців вважають, що розмір таких податків також є доходом фізособи у вигляді додаткового блага, роз’яснення податківців в ЗІР : https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28642 та Лист ДПС від 03.11.2016 №23653/6/99-99-13-02-03-15.Водночас, у 2019 році податківці роз'яснювали, що при наданні фізичній особі доходу у негрошовій формі податковий агент має нарахувати такий дохід у сумі, що фактично включає вартість подарунка та суму ПДФО, яка підлягає утриманню. Підприємство самостійно сплачує ПДФО із суми нарахованого доходу у натуральному вигляді. На практиці платники застосовують цей спосіб і самостійно сплачують податки з негрошових доходів.

Щодо звітності, отримувач-фізособа зобов’язаний подати до органу ДПС за своїм місцезнаходженням річну податкову декларацію про майновий стан та доходи із зазначенням загальної суми допомоги (пп. 170.7.3 ПК) до 1 травня року, що настає за звітним.

Благодійний фонд, як податковий агент повинен відобразити у додатку 4ДФ до податкового розрахунку загальну суму нецільової благодійної допомоги, у тому числі й ту, що перевищує встановлену межу, дохід відображається одним рядком з ознакою доходу «169»

Отже, потрібно подати уточнення Додатку 4 податкового розрахунку за відповідний період 2023 року.

Відповідальність - за подання уточнюючого звіту 1020 грн. За несвоєчасну сплату (якщо не має сплати чи переплати) штраф в розмірі 10 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету. Разом з тим, на суми заниження податкового зобов’язання нараховується пеня за кожний календарний день заниження податкового зобов’язання, включаючи день настання строку погашення податкового зобов’язання, визначеного контролюючим органом, з розрахунку - 120 відсотків річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.