Пункт 5 розділу VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість , затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 встановлює наступне:

У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.

Пункт 6 розділу VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість , затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 встановлює наступне:

У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.

Отже, якщо в періоді між квітнєм 2024 року та січнєм 2025 року не було декларацій, в яких виникав ПДВ до сплати в рядку 18, то значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку покажіть у рядку 16.2 декларації за січень, воно зменшить податковий кредит січня.

Але якщо в періоді між квітнєм 2024 року та січнєм 2025 року були декларації, в яких виникав ПДВ до сплати в рядку 18, то треба подати УР за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18, починаючи з найдавнішого.

Наприклад, рядок 21 в декларації за 04.2024 до уточнення 10000 грн, а в декларації за 05.2024 рядок 18 15000 грн. Після подачі УР за 04.2024 рядок 21 зменшився на 2000 грн, тоді треба після уточнення квітня подати УР за 05.2024, та показати в рядку 16.2 “-“2000 грн та в рядку 18 “-“ 2000 грн.