При списанні ТМЦ у межах норм природного убутку не треба нараховувати ПЗ з ПДВ, адже такі втрати вважаються господарськими (лист ДФСУ від 17.12.2015 р. № 27000/6/99-99-19-03-02-15, лист ДФСУ від 16.03.2016 р. № 5737/6/99-99-19-03-02-15).У разі списання ТМЦ понад норми природного убутку доведеться нарахувати технічні податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з вартості їх придбання. Податківці вважають таке списання – невикористання у госпдіяльності. Звісно, якщо у підприємства при купівлі таких товарів було право на податковий кредит з ПДВ (лист ДФСУ від 04.12.2015 р. N№ 25961/6/99-99-19-02-02-15).Податківці в ЗІР зазначають: База оподаткування визначається за необоротними активами виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), а за товарами – з їх договірної вартості але не нижче ціни придбання, без урахування величини митної вартості. Зведена податкова накладна складається з урахуванням таких особливостей: - у верхній лівій частині накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини 13; - у графі 2 розділу Б зазначаються дати та номери митних декларацій, оформлених на такого платника при ввезенні товарів/необоротних активів на митну територію України, а також опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця); - у графі 7 зазначається: для необоротних активів – ціна, визначена виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), для товарів – ціна постачання одиниці товару, визначена виходячи із фактичної ціни придбання, без урахування величини митної вартості.Консультація ДПС в ЗІР за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42274Податківці в ЗІР зазначають: При виявлені контролюючим органом помилок допущенних продавцем товарів/послуг під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, передбачених п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, нараховується штраф в розмірі 170 гривень за кожну податкову накладну. Невиконання податкового повідомлення-рішення контролюючого органу з попередженням про необхідність виправлення платником податків – продавцем зазначених в абзаці першому п. 120 прим. 1.3 ст. 120 прим. 1 ПКУ помилок протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання, тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу у розмірах від 10 до 100 відсотків суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, залежно від кількості днів прострочки невиправлення помилок.Консультація ДПС в ЗІР за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30685При цьому згідно п. 201.1 ПКУ дані опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг. є обов'язковим реквізитом ПН.Отже,1. При складанні компенсуючої ПН базою оподаткування буде ціна придбання або договірна вартість2. За помилку в графі опис (номенклатура) товарів/послуг під час перевірки податківцями може бути застосована штрафна санкція 170 грн та отримання припису щодо виправлення помилки3. ПКУ не передбачено коригування фін.результату до оподаткування на суму ПДВ, що нараховані при списанні нестач імпортних ТМЦ. Отже, суму ПДВ включаєте до витрат підприємства (Дт 949 Кт 641).Корисна онлайн-сесія з даного питання за посиланням: https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/1500