Щодо оподаткування іноземних доходів згідно з українським законодавством. Резиденти, які отримують іноземні доходи, зобов’язані включити їхню суму до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за підсумками звітного податкового року (пп. 168.2.1 ПКУ).

Відповідно до п. 164.4 ПКУ іноземні доходи перераховують у гривні за валютним курсом НБУ, що діяв на момент їх отримання.

Іноземні доходи фізособи обкладаються ПДФО за ставкою 18 % та ВЗ за ставкою 5 %.

Щоб не оподатковувати іноземні доходи, слід звертатись до міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування. Згідно з ними сума ПДФО зменшується на сплачений за кордоном податок.

Перелік чинних міжнародних конвенцій можна знайти на офіційному сайті ДПСУ за посиланням: https://tax.gov.ua/diyalnist-/mijnarodne-/

Відповідно до пп. 170.11.2 ПКУ, якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана ВРУ, платник податків може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення у річній податковій декларації. При цьому згідно з п. 13.5 ПКУ для зарахування податків та зборів, сплачених за кордоном, необхідно отримати від уповноваженого державного органу країни, в якій виплачено дохід, довідку про суму сплаченого податку, а також про базу та/або об’єкт оподаткування.

Ця довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Для країн, що приєдналися до Гаазької конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів, від 05.10.61, достатньо проставлення на довідці апостилю. До того ж, не вимагають ані легалізації, ані посвідчення апостилем документи, видані країнами — учасницями міжнародних договорів про правову допомогу. Але тільки наявність договору про правову допомогу не гарантує автоматичного звільнення від легалізації або проставлення апостилю. Важливими є формулювання, наведені в таких договорах (лист Мін’юсту від 11.05.2010 № 26-26/291). Крім того, податківці вимагають, щоб довідка супроводжувалася нотаріально засвідченим перекладом українською мовою.

Сума податку з іноземного доходу, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму ПДФО, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи відповідно до законодавства України (пп. 170.11.4 ПКУ). Податок в іноземній валюті потрібно перераховувати у гривні за курсом НБУ на дату його сплати за кордоном.

Важливо, що зарахувати суму сплаченого за кордоном податку можна лише у рахунок зобов’язань з ПДФО, щодо військового збору, то до нього застосувати норми міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування не вдасться. Це враховано у формі річної податкової декларації про майновий стан та доходи, що дозволяє зарахувати податок, сплачений за кордоном, виключно у зменшення річного зобов’язання з ПДФО.У Вашому випадку, щодо оподаткування доходів отриманих в іноземній країні потрібно звертатись за податковою консультацією в країні отримання коштів. За правилами функціонування Гарячої лінії (ознайомитися з правилами можна при написанні питання) ми не розглядаємо запитання, що стосуються податкового/бухгалтерського обліку інших країн. Але будемо раді надати відповіді з кадрових, бухгалтерських питань або питань оподаткування згідно з діючим законодавством України.