Якщо ФОП планує надавати послуги у сфері бухгалтерського консультування (юрособам чи іншим ФОП), йому слід обрати код 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування» (ДК 009:2010).

Зверніть увагу, що Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 06.12.2019 р. (далі – Закон № 361-IX) не згадує КВЕД, які повинні мати суб’єкти первинного фінмоніторингу (СПФМ).

Втім Закон № 361 поширюється на осіб, які забезпечують проведення фінансових операцій (ч. 1 ст. 2). Відповідно до пп. 65 ч. 1 ст. 1 Закону № 361 фінансова операція – будь-які дії щодо активів клієнта, вчинені за допомогою СПФМ або про які стало відомо СПФМ, зокрема, у рамках ділових відносин з клієнтом.

Об’єктом фінмоніторингу є дії:

з активами (кошти, у тому числі електронні гроші, інше майно, майнові та немайнові права), пов’язані з відповідними учасниками фінансових операцій, які їх проводять; будь-яка інформація про такі дії чи події, активи та їх учасників (пп. 41 ч. 1 ст. 1 Закону № 361).

Зверніть увагу на лист Мінфіну від 09.03.2021 р. № 26110-05-10/7351 (далі – лист № 7351)

(https://avbash.wordpress.com/2021/06/11/%D0%BB%D0%B8%D1%81%D1%82-%D0%BC%D1%96%D0%BD%D1%84%D1%96%D0%BD%D1%83-%D0%B2%D1%96%D0%B4-09-03-2021-%D1%80-%E2%84%96-26110-05-10-7351-%D1%89%D0%BE%D0%B4%D0%BE-%D0%B2%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%B0/).

У ньому Мінфін нагадує, що обов’язки СПФМ визначено ст. 8 Закону № 361, серед яких, зокрема: стати на облік у спеціально уповноваженому органі (Держфінмоніторингу) як СПФМ; забезпечувати виявлення фінансових операцій, що підлягають фінансовому моніторингу; повідомляти Держфінмоніторинг про підозрілі фінансові операції (діяльність) або спроби їх проведення.

Також Мінфін у листі № 7351 наголошує, що суб’єкти встають на облік не пізніше дня встановлення ділових відносин з клієнтом (проведення фінансової операції) у випадках, визначених ст. 10 Закону № 361. І вчинення будь-яких дій з активами клієнта є здійсненням фінансової операції СПФМ.

Ділові відносини – відносини між клієнтом та СПФМ, пов’язані з діловою, професійною чи комерційною діяльністю СПФМ, що виникли на підставі договору, в тому числі публічного, про надання (використання) фінансових або інших послуг, здійснення СПФМ моніторингу іншої діяльності та які передбачають тривалість існування після їх встановлення (п. 19 ч. 1 ст. 1 Закону № 361).

З огляду на все вищевикладене доходимо висновку: ФОП має стати на облік як СПФМ не лише, коли він має код КВЕД 69.20 (ДК 009:2010). Такий облік обов’язковий також, коли ФОП у процесі надання послуг має, наприклад, доступ до інформації про господарські операції клієнта.

Щодо обов’язковості навчання ФОП – СПФМ. У п. 23 ч. 2 ст. 8 Закону № 361 сказано: суб’єкт первинного фінансового моніторингу зобов’язаний: ...вживати відповідно до законодавства заходів для забезпечення проходження відповідальним працівником навчання у сфері запобігання та протидії протягом трьох місяців з дня його призначення, а також підвищення кваліфікації відповідального працівника шляхом проходження навчання не менше одного разу на три роки на базі відповідного навчального закладу, що належить до сфери управління спеціально уповноваженого органу, та в інших навчальних закладах за погодженням із спеціально уповноваженим органом. Також є певні вимоги до кваліфікації працівника суб’єкта первинного фінансового моніторингу, відповідального за проведення фінансового моніторингу (див. наказ Мінфіну України від 24.12.2013 р. № 1118). Тобто мовиться про найманих працівників СПФМ і ніде щодо навчання самого ФОП не згадується. Отже, якщо немає прямої вказівки на ФОП, то навчання ФОП – СПФМ, яка надає послуги одноосібно не є обов’язковим.