1. Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України № 89 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0089500-17#n120)

Група 260 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

2600 - Кошти на вимогу суб’єктів господарювання. Це поточний рахунок суб’єкта господарювання (ФОП або юрособи).

Група 262 Кошти на вимогу фізичних осіб.

2620 - Кошти на вимогу фізичних осіб. Оплата з карткового або поточного рахунку фізособи.

Група 290 Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

2902 - кредиторська заборгованість за прийняті платежі. Це означає, що оплата відбувається через касу банка.

Отже, якщо оплати з рахунків: 2600, 2620, 2902 – то такі оплати через ПРРО не проводимо.2924 - транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток і через цей рахунок проходять операції, зокрема по розрахунках через термінал, інтернет еквайринг. Такі операції є розрахунковими і РРО/ПРРО застосовувати потрібно.2. Податкова при перевірці аналізує банківську виписку й ідентифікує спосіб розрахунку згідно з планом рахунків НБУ.3. Щодо минулих періодів, то якщо буде податкова перевірка, варто вказати, що для розрахунків надавали реквізити рахунку IBAN. Це пояснить, чому відсутній ПРРО. Але, щоб не застосовувати ПРРО, клієнт повинен оплатити в один із таких способів:

1. шляхом переказу коштів із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок через установу банку (IBAN, онлайн банкінг);

2. шляхом безпосереднього внесення готівки через касу банку для подальшого перерахування на розрахунковий рахунок;

3. через платіжний термінал та/або ПТКС, який належить банку.

На практиці, клієнти часто оплачують через ПТКС, які не належать банку, ці кошти у банківській виписці надходять з рахунків 2654 - розрахункові рахунки небанківських надавачів фінансових платіжних послуг. На такі оплати податкова вимагає формувати чек., пояснюючи, що це не є банківські розрахунки.

Тому важливо не тільки видати реквізити розрахункового рахунку покупцю, а й щоб він оплатив у потрібний спосіб. Податківці знають, про те, що можуть бути такі оплати і тому можуть аналізувати банківську виписку, щоб це виявити.

У даній ситуації варто зробити акцент на тому, що в законодавстві відсутній чітко затверджений порядок проведення контролю за застосуванням ПРРО (зокрема — аналізу банківських виписок). Податкова служба у своїх вимогах часто діє виходячи з припущень, що певні операції можуть містити ознаки порушення, але механізм такого аналізу прямо не прописаний у нормативних актах. Податківці можуть діяти точково або вибірково, використовуючи виписку лише як допоміжне джерело інформації для виявлення ризикових операцій. Також важливо, який саме вид перевірки буде - фактична чи документальна планова. Рекомендуємо самостійно здійснювати аналіз банківських виписок з метою оцінки кількості операцій, що потенційно підлягали фіскалізації через ПРРО, а також визначення періодів, у яких такі операції мали місце. Водночас слід враховувати, що навіть у разі виявлення таких випадків формування розрахункових документів (чеків) поточною датою не усуває можливих порушень. Це пояснюється тим, що відповідно до законодавчих вимог чек має бути сформований безпосередньо під час здійснення розрахункової операції.Відповідно до ст. 3 Закону про РРО (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n62) суб’єкт господарювання зобов’язаний проводити розрахункові операції на повну суму покупки через РРО/ПРРО та надавати покупцю в обов’язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в паперовій та/або електронній формі.

Тобто, законом не передбачено можливості формувати фіскальні чеки в інші терміни.