Фізичні особи – підприємці: ЄСВ-2025

Новації ЄСВ

На 2025 року зупинено дію п. 9-19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі – Закон про ЄСВ) (п. 3 розд. «Прикінцеві положення» Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 р. № 4059-IX).

Нагадаємо, що відповідно до вищезгаданої норми Закону про ЄСВ з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців ФОП мали право не нараховувати, не обчислювати і не сплачувати ЄСВ за себе.

Відтепер (з 1 січня 2025 року) ФОП зобов’язані сплачувати ЄСВ. Обов’язок сплачувати ЄСВ з 1 січня стосується також самозайнятих осіб та членів фермерських господарств. Тобто ФОП втрачають право на добровільну сплату ЄСВ за себе.

Втім певні категорії осіб зберегли право не сплачувати ЄСВ за себе. Мовиться, зокрема, про:

• ФОП – осіб із інвалідністю, у яких наявні пенсійні або соціальні виплати;

• ФОП – пенсіонерів за віком або за вислугу років;

• ФОП – найманих працівників, за яких роботодавець сплачує ЄСВ;

• ФОП на загальній системі, які не отримують дохід за звітний період;

• ФОП, які мобілізовані (на весь період служби).  ФОП (крім електронних резидентів (е-резидентів), прийняті на військову службу за контрактом, не звільняються від сплати ЄСВ за себе (див. категорію 201.04.02 ЗІР).  

Завважимо, що відповідно до п. 9-3 розд. VIII Закону про ЄСВ ФОП із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території звільнено від сплати ЄСВ та штрафів за його несплату. Зверніть увагу, що ФОП не може здійснювати діяльність без реєстрації на підконтрольній території Україні.

Нарахування ЄСВ

Мінімальний місячний обов’язковий платіж з ЄСВ для ФОП у 2025 році складає 1760 грн. Розрахунок наступний: мінімальна зарплата помножена на ставку ЄСВ (8000 грн × 22% = 1760 грн). За І квартал 2025 року (січень-березень) ФОП мають сплатити 5280 грн.

У ФОП на загальній системі базою нарахування ЄСВ за звітний квартал  є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Якщо ФОП – загальносистемник у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду не отримано дохід (прибуток), такий ФОП має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ та не менше за розмір мінімального страхового внеску.

Максимальна база нарахування ЄСВ у 2025 році дорівнює 20 мінімальних зарплат: (8000 грн × 20) = 160000 грн. Максимальний внесок складає (160000 грн × 22%) = 35200 грн.

ФОП – роботодавці сплачують за найманого працівника 22% ЄСВ від мінімальної зарплати та  8,41% ЄСВ за працівника з інвалідністю.

Сплата ЄСВ

ФОП повинні сплачувати ЄСВ до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ). Податківці, зокрема, роз’яснюють: граничний термін сплати ЄСВ за себе ФОП – платниками ЄП (крім електронних резидентів (е-резидентів) – 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

У разі якщо останній день строків сплати єдиного внеску припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем таких строків сплати єдиного внеску вважається перший робочий день, що настає за вихідним, святковим або неробочим днем.

Відповідальність

У разі несплати (неперерахування) або несвоєчасної сплати (несвоєчасного перерахування) ЄСВ починаючи з 20-го числа місяця, наступного за  кварталом, за який сплачується єдиний внесок, до ФОП (крім електронних резидентів (е-резидентів) накладається штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум.

Крім того, за порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄСВ на ФОП (крім електронних резидентів (е-резидентів) накладають адміністративну відповідальність. Згідно з ст. 165-1 КУпАП:

несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, – тягне за собою накладення штрафу на ФОП від сорока до вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 680 до 1360 грн).

За повторне за рік вчинення таких дій накладають штраф на ФОП від ста п’ятдесяти до трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 2550 до 5100 грн).

Що вважати повторним порушенням податківці пояснюють в категорії 201.09 ЗІР.

Звітність з ЄСВ

З 1 січня 2025 року застосовується щомісячна об’єднана звітність з ЄСВ, ПДФО та  військового збору – податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за найманих працівників.

Терміни подання звітності: до 20 числа місяця, наступного за звітним.