Штрафи за несвоєчасну сплату податків для ФОП – єдинників у 2026 році

Які податки та внески сплачують ФОП – єдинники: ставки і строки 2026 року

Будь-який штраф починається не з факту несплати, а з порушення граничного строку. Тому спочатку фіксуємо, що саме й коли зобов’язаний платити підприємець. Єдиний податок і військовий збір регулює ПКУ, а ЄСВ – окремий Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464).

Особливості сплати

Єдиний податок 1 і 2 груп – фіксований авансовий внесок. Сплачується незалежно від того, чи отримано дохід і чи велась діяльність протягом місяця: навіть за нульового обороту платіж обов’язковий.

Єдиний податок 3 групи – навпаки, прив’язаний до доходу. Податок виникає лише за наявності доходу за квартал; якщо доходу не було, єдиний податок дорівнює нулю.

Військовий збір – за тим самим принципом, що й єдиний податок: для 1 і 2 груп це фіксована сума 864,70 грн, яку сплачують незалежно від діяльності, а для 3 групи – 1% від фактично отриманого доходу.

ЄСВ – обов’язковий для всіх груп у мінімальному розмірі 1902,34 грн на місяць незалежно від доходу і діяльності: навіть без обороту мінімальний внесок сплачувати потрібно (виняток – окремі пільгові категорії, про які далі).

ЄСВ сплачують щокварталу: за I квартал – до 19  квітня, за II – до 19 липня, за III – до 19 жовтня, за IV – до 19 січня наступного року. Внесок можна перераховувати й щомісяця, головне – щоб до граничної квартальної дати на рахунку була вся сума.

Зверніть увагу. Хоча норма Закону № 2464 сформульована як «зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.», ДПС читає її як «не пізніше 19-го»: сплата 20 числа за замовчуванням уже вважається простроченою. Виняток – коли 19-те припадає на вихідний чи святковий день: тоді останній день переноситься на перший робочий і може бути навіть 20-м. Тому орієнтуйтеся на 19–те, а в кварталах із перенесенням звіряйтеся з податковим календарем ДПС.

Детальніше про ставки та умови роботи на спрощеній системі ми писали у статті «Єдиний податок для ФОП у 2026 році».

Штрафи для 1 і 2 груп: фіксована сума незалежно від боргу

Для першої та другої груп діє ключова особливість: штраф фіксований і не залежить від того, на скільки саме ви недоплатили. Штраф за єдиний податок і за військовий збір нараховується за різними нормами ПКУ, але в обох випадках становить 50% відповідної ставки:

За єдиний податок – 50% обраної ставки: 166,40 грн (1 група) і 864,70 грн (2 група). Підстава – пункт 122.1 статті 122 ПКУ: несплата або неповна сплата авансових внесків єдиного податку платниками 1 і 2 груп.

За військовий збір – 50% ставки збору: 432,35 грн для обох груп. Підстава – підпункт 1.11 пункту 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ, за яким відповідальність за несплату військового збору застосовується в тих самих розмірах, що й за єдиний податок відповідної групи.

Приклад. ФОП 2 групи не сплатив єдиний податок і військовий збір за березень 2026 року. Контролюючий орган нарахує 864,70 грн штрафу за єдиний податок плюс 432,35 грн за військовий збір – разом 1297,05 грн, незалежно від суми боргу. Якщо прострочення триватиме, додасться пеня (про неї – далі).

Штрафи для ФОП 3 групи

Для ФОП єдинників 3  групи логіка протилежна: штраф рахується у відсотках від суми погашеного боргу і зростає залежно від тривалості затримки. Санкції встановлено статтею 124 ПКУ.

Військовий збір третьої групи (1% доходу) сплачується за тими ж правилами, що й єдиний податок, тому за його прострочення застосовується та сама ст. 124 ПКУ. Підвищені ставки 25% і 50% настають лише тоді, коли контролюючий орган доведе умисність. Відсутність коштів на рахунку умислом не вважається, тож за звичайної затримки йдеться про 5% або 10%.

Приклад. ФОП 3 групи з доходом 200 000 грн за квартал мав сплатити єдиний податок 10 000 грн (5 %) і військовий збір 2000 грн (1%) – разом 12 000 грн. Платіж надійшов із затримкою у 40 днів. Штраф: 10% × 12 000 = 1200 грн.

Штрафи за несплату ЄСВ

ЄСВ має свої особливості – і тут є момент, у якому досі плутаються підприємці. Пільга, що дозволяла не сплачувати ЄСВ «за себе» під час війни, діяла лише з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2024 року. З 2025 року сплата ЄСВ «за себе» знову обов’язкова для ФОП–єдинників усіх груп, і у 2026 році добровільного звільнення немає.

Також про нарахування та сплату ЄСВ підприємцями ми писали у статті «Фізичні особи – підприємці: ЄСВ-2025».

Мінімальний внесок у 2026 році – 1902,34 грн на місяць (22% мінімальної зарплати), або 5707,02 грн за квартал. За несплату чи несвоєчасну сплату передбачено штраф 20% своєчасно несплачених сум.

Приклад. ФОП 2 групи не сплатив ЄСВ за I квартал 2026 року – 5707,02 грн. Штраф становитиме 20% × 5707,02 = 1141,40 грн.

Коли ФОП – єдинник не сплачує штраф за єдиний податок, військовий збір і ЄСВ

Мобілізовані ФОП. На період військової служби підприємець звільняється від нарахування та сплати єдиного податку, військового збору і ЄСВ та від подання звітності (п. 25 підрозд. 10 розд. XX ПКУ; розд. VIII Закону № 2464). З набуттям чинності Законом № 4505–IX звільнення застосовується автоматично – на підставі даних Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов'язаних та резервістів, з першого числа місяця мобілізації або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року. ДПС не нараховує авансові внески з єдиного податку та військового збору на період служби, а вже нараховані суми анулює. Якщо ФОП було виключено з реєстру платників єдиного податку через несплату під час служби, його поновлюють автоматично.

Заяву подавати не потрібно, якщо дані про мобілізацію, контракт або демобілізацію вже є в Реєстрі. Заява з копіями підтверджуючих документів потрібна лише як виняток – коли таких відомостей у Реєстрі немає.

ФОП – єдинники 1 і 2 груп на територіях бойових дій та окупації. Право не сплачувати єдиний податок (п. 11 підрозд. 8 розд. XX ПКУ) і військовий збір (п.п. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ) мають саме платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях із Переліку, затвердженого наказом Мінрозвитку громад від 28.02.2025 № 376, станом на дату початку бойових дій або окупації. Скасування нарахувань в інтегрованій картці платника відбувається автоматично – заяву подавати не потрібно. Її подають у довільній формі лише тоді, коли нарахування в ІКП продовжують відображатися попри наявність права на пільгу.

Пільга прив’язана до податкової адреси на момент початку бойових дій або окупації. Якщо ФОП зареєструвався вже після дати, визначеної в Переліку, єдиний податок і військовий збір сплачуються на загальних підставах. 

Неможливість виконати обов’язки через війну. Ця підстава звільняє не від самого податку, а від відповідальності – штрафу і пені за прострочення (п. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Сам факт воєнного стану підставою не є: підприємець звільняється від відповідальності лише за умови, що подасть заяву про неможливість виконання податкового обов'язку у довільній формі (Порядок № 225) з підтвердними документами, а контролюючий орган прийме відповідне рішення. Без поданої та підтвердженої заяви ДПС вважає, що платник мав можливість сплатити вчасно, – і застосовує штраф на загальних підставах.

На практиці. Найбільший ризик при затримці – не сам штраф, а втрата спрощеної системи. Реєстрацію платника єдиного податку анулюють, якщо податковий борг обліковується на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів (пп. 8 пп. 298.2.3, п. 299.10 ПКУ). Після анулювання ФОП автоматично переходить на загальну систему з усіма її обов’язками.

Докладніше про ставки, суми та строки сплати військового збору ми писали у статті «ФОП на єдиному податку-2026: ставки, суми та строки сплати військового збору».

Пеня: додатковий платіж за кожен день прострочення

Окрім штрафу, за прострочення може нараховуватися пеня – невелика сума за кожен день затримки. Для ФОП – єдинників діють прості орієнтири:

За єдиним податком і військовим збором пеня нараховується не одразу, а лише після 90 календарних днів прострочення (з 91-го дня). Її розмір – 100% річної облікової ставки НБУ (у 2026 році це близько 15%). Нараховує її контролюючий орган, тож рахувати самостійно не потрібно.

За ЄСВ пеня нараховується інакше – 0,1% суми недоплати за кожен день прострочення (частина 10 статті 25 Закону № 2464); її підприємець обчислює сам і сплачує разом із недоїмкою.

На практиці головне правило просте: якщо закрити борг швидко, основною (а часто й єдиною) санкцією залишається штраф. Пеня з єдиного податку та військового збору додається лише за тривалого зволікання – понад три місяці.

Висновок. У 2026 році ФОП – єдинники сплачують три платежі з різними строками: єдиний податок і військовий збір (для 1-2 груп – щомісяця до 20 числа, для 3 групи – щокварталу) та ЄСВ (щокварталу до 20 числа місяця після кварталу). Для першої та другої груп штраф фіксований і не залежить від суми боргу, для третьої – починається з 5% і зростає до 10%, а за ЄСВ – 20% незалежно від причини. Головне – не накопичувати борг: його наявність протягом двох кварталів коштуватиме права на спрощену систему, а це значно дорожче за будь–який разовий штраф.