1. Нарахування зобов’язання з виплати роялті обліковують у бухгалтерському ообліку на субрахунку Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" у кореспонденції з рахунком витрат, за яким відображається використання товарної марки (п. 5 НП(С)БО 11 "Зобов’язання";п. 5 НП(С)БО 16 «Витрати").Платежі з виплати роялті відображають у бухгалтерському обліку за правилами п. 7 НП(С)БО 16 "Витрати":"7. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені."Тому облік залежить від того, чи можна пов’язати витрати з конкретним доходом.Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.Якщо роялті сплачуєте за товарну марку — суми витрат на виплату роялті відображайте за Дт 93 "Витрати на збут".Зміст господарської операції:Нарахування зобов’язання з виплати роялті — Дт 93 "Витрати на збут" Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»Так як нараховуєте роялті одним платежем за цілий рік (12 місяців), то нарахування віднесіть на рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів", а потім щомісячно включайте до витрат на збут 1/12 суми цього платежу.Підприємство, що сплачує роялті фізичній особі є податковим агентом щодо неї. Отже, потрібно дохід фіз особи у вигляді роялті оподаткувати ПДФО за ставкою 18% , а також утримати ВЗ за ставкою 5%. Податковий агент утримує суму ПДФО та ВЗ під час нарахування роялті.Зміст господарської операції:Нарахування зобов’язання з виплати роялті за 12 місяців — Дт 39 Кт 685 Утримано ПДФО Дт — 685 Кт 641 Утримано ВЗ — Дт 685 Кт 642 Сплатили роялті за рік — Дт 685 Кт 311 Сплатили ПДФО — 641 Кт 311Сплати ВЗ — Дт 642 Кт 311Щомісяця відносите роялті 1/12 до витат на збут — Дт 93 Кт 6852. У Додатку 4 ДФ відображають роялті (дохід фізособи) і суми ПДФО та ВЗ за ознакою доходу "103" у графі 6 (по факту нарахування та по факту виплати)3. Строки сплати (перерахування) ПДФО встановлено п. 168.1 ст. 168 ПКУ. Податковий агент (підприємство) зобов’язаний перерахувати ПДФО до бюджету: — під час виплати оподатковуваного доходу;— протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем нарахування (виплати, надання), якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента. — якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені ПКУ для місячного податкового періоду (п.п. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 ПКУ). Такі ж строки діють і для військового збору (п.п. 1.4 п. 161 підрозділ 10 розділ ХХ ПКУ).Отже, оскільки нарахування роялті у грудні 2024, то ПДФО та ВЗ збір потрібно сплатити до 30 січня 2025 року, це є останній день сплати ПДФО і ВЗ із нарахованого, але не виплаченого доходу за грудень 2024 року.Якщо виплата роялті буде раніше ніж 30 січня 2025 року — тоді потрібно сплатити ПДФО та ВЗ разом з виплатою.