Пропонуємо ознайомитись із фрагментом Онлайн сесії Зміни з ПДФО та ЄСВ, гіг-контрактах https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/1611?fragment=26998Відповідно до пп. 170.14-1.5 ПКУ У разі якщо податковий агент - резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пунктами 2 і 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" (крім випадків, зазначених в абзаці першому підпункту 170.14-1.6 цього пункту), такий податковий агент зобов’язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску самостійно нарахувати податок за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачених підпунктами "а" і "б" підпункту 170.14-1.2 цього пункту, що були нараховані (виплачені) протягом такого календарного місяця, та за власний рахунок сплатити (перерахувати) до подання податкового розрахунку податок до бюджету за вирахуванням податку, що був сплачений (перерахований) до бюджету з таких доходів.При цьому сума такого сплаченого (перерахованого) податку податковим агентом не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.Отже, якщо в окремому календарному місяці резидент Дія Сіті не виконав вимоги щодо розміру середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам не менша ніж 1200 євро і середньооблікової кількість працівників і гіг-спеціалістів не менша ніж дев’ять осіб - то він самостійно нараховує ПДФО за ставкою 18% щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, що були нараховані (виплачені) протягом такого календарного місяця та сплачує за власний рахунок суму ПДФО,яку потрібно зменшити на суму податку, що сплатили за пільговою ставкою 5% та сплатити до подання Податкового розрахунку (об'єднаної звітності).Щодо ЄСВ, якщо резидент Дія Сіті, який у календарному місяці відповідав вимогам:розмір середньої місячної винагороди працівникам і гіг-спеціалістам не менша за 1200 євро; середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів не менша ніж дев’ять осіб; протягом понад 30 днів немає податкового боргу загальною сумою понад 10 мінімальних зарплат (ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ) - то він нараховує мінімальний страховий внесок.Якщо не відповідає вимогам тоді нараховує ЄСВ за загальними правилами - за ставкою 22 % і 8,41% для осіб з інвалідністю.Якщо набуто статус резидента дія сіті до 01.02.2025 то необхідно щоб виконувались всі критерії резидента дія сіті для застосування пільгової ставки ПДФО і ЄСВ. Якщо питання стосується стартапів — резидентів Дія Сіті, які набули такого статусу з 01.02.2025 то:щодо ПДФО відповідно до п.п. 170.14-1.6 ПКУ:Якщо не виконав вимогу щодо середньооблікової кількості, але виконав вимогу щодо розміру середньої винагороди, утримує ПДФО за ставкою 5 % та не доплачує ПДФО за свій рахунок відповідно до п.п. 170.141.5 ПКУ.Якщо до 31 грудня календарного року, наступного за роком, в якому резидент Дія Сіті набув цього статусу, він не матиме 9 спеціалістів, то у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, має самостійно донарахувати та сплатити за власний рахунок до бюджету різницю між 18 % та 5 % ПДФО за останні три місяці другого року перебування у статусі резидента Дія Сіті (за жовтень-грудень).Сума такого ПДФО не враховується до складу оподатковуваного доходу його спеціалістів.Щодо ЄСВ: абзаці третьому ч. 14-1 ст. 8 Закону №2464 зазначено, що стартап, який не виконав вимогу щодо кількості, але виконав щодо розміру винагороди, та який не має податкового боргу, загальна сума якого більше 10 мінзарплат і який зберігається понад 30 днів, має право на сплату ЄСВ 22% від МЗП. Якщо до 31 грудня календарного року, наступного за роком, в якому резидент Дія Сіті набув цього статусу, він не матиме 9 спеціалістів, то у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, має самостійно донарахувати та сплатити за власний рахунок до бюджету різницю між ЄСВ 22% з усієї винагороди та 22% від МЗП за останні три місяці другого року перебування у статусі резидента Дія Сіті (за жовтень-грудень). До таких донарахованих сум не застосовується штраф у розмірі 10 % донарахованої суми, встановлений пунктом 3 частини одинадцятої статті 25 Закону № 2464.Отже, щодо відповіді на питання щодо ПДФО і щодо ЄСВ, то для застосування пільгової ставки ПДФО і для нарахування мінімального страхового внеску має виконуватись вимога щодо середньої місячної винагороди. У питанні зазначено що вона не виконується. Отже, якщо стартап не виконує вимогу щодо розміру - то він не може застосовувати пільгову ставку.