Об’єкт ОЗ списується з балансу (виключається зі складу активів), зокрема, у випадку його невідповідності критеріям визнання активом (п. 33 П(С)БО 7). Якщо об’єкт ОЗ більше не відповідає цьому визначенню, він підлягає списанню.

Списання (ліквідація) ОЗ можливе за самостійним рішенням підприємства – через непридатність об’єкта ОЗ до запланованого використання, неможливість продажу, недоцільність ремонту або поліпшення і т. д.;

Рішення про придатність/непридатність об’єкта ОЗ виносить постійно діюча спеціальна комісія, створена за наказом керівника підприємства (п. 41 розд. 8 Методрекомендацій, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.2003 № 561, далі - Методрекомендації № 561). Комісія повинна: оглянути об’єкт, що підлягає списанню та визнати його непридатним до експлуатації, скласти та підписати акти на списання ОЗ.

Отже, якщо комісія оглянула основний засіб і визнала його непридатним, а керівник з нею погодився, то його слід списати з балансу (п. 33 П(С)БО 7).Щодо оподаткування ПДВ. Оподаткування операцій із ліквідації об’єктів ОЗ здійснюється відповідно до спеціального п. 189.9 ПКУ. Норми пп. «г» п. 198.5 ПК у цьому випадку не застосовуються. Порядок застосування п. 189.9 ПК роз’яснено в УПК № 673. Податківці роз’яснюють в ІПК: від 29.04.2024 № 2445/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

З метою застосування абзацу другого пункту 189.9 статті 189 розділу V ПКУ та можливості не нарахування податкових зобов’язань з ПДВ (в тому числі, відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ) при здійсненні операції з ліквідації основних засобів, які не можуть використовуватися за первісним призначенням, платнику ПДВ необхідно подати до контролюючого органу, зокрема, належним чином оформлений акт на списання таких основних засобів за довільною формою, що міститиме усю наявну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа. Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів такий документ має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням.

При цьому та з урахуванням норм, визначених пунктом 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ ПКУ, і положень УПК № 673 платник ПДВ може подати такий документ до контролюючого органу у загальновстановленому порядку за власною ініціативою або на запит контролюючого органу (або особисто платником ПДВ, або уповноваженою на це особою, або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, або засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису).

У випадку не подання такого документу до контролюючого органу операція з ліквідації основних засобів, які не можуть використовуватися за первісним призначенням, підлягає оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку.

На практиці, Акт на списання не подається з Декларацією по ПДВ. Але надається при документальній перевірці або на письмові запити від податківців.Отже, підприємству потрібно мати документальне підтвердження списання основних засобів - наказ на списання, Акт на списання основних засобів. Якщо ОЗ вже повністю замортизовані і є документи на списання, то ПДВ нараховувати не потрібно.