У своїх консультаціях (наприклад, Лист ДПС від 27.08.2024 № 4229/ІПК/99-00-21-03-02) податківці дотримуються наступних роз’яснень : якщо отримали кошти від контрагента, з яким наявні договірні відносини на предмет постачання товарів, то на дату такого отримання потрібно скласти за такою операцією податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН. На дату повернення коштів складається розрахунок коригування до податкової накладної та зменшуються податкові зобов’язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів.

Якщо ж між суб’єктами господарювання відсутні договірні відносини, то повернуті в строк помилково отримані кошти не підпадають під об’єкт оподаткування ПДВ.

Отже, якщо між підприємством та контрагентом постачальником укладено договір, то необхідно реєструвати податкову накладну та розрахунок коригування.Відображення в бухобліку : Дт 311 Кт 377 ; Дт 377 Кт 311