Відповідно до статті 9-1 КЗпП підприємства, установи, організації в межах своїх повноважень і за рахунок власних коштів можуть встановлювати додаткові порівняно з законодавством трудові і соціально-побутові пільги для працівників.ДПС у ІПК від 26.02.2021 р. № 719/ІПК/26-15-04-09-11 зазначала:Оскільки, нормативно-правові акти не містить вимог щодо обов’язкової організації роботодавцем доставки працівників на роботу і додому та перевезення працівників під час роботи за допомогою таксі в рамках здійснення господарської діяльності юридичної особи, відповідні положення передбачаються у колективному договорі або у трудових договорах з працівниками, які будуть користуватись такими благами. Якщо на підприємстві є колективний договір, то надання роботодавцем працівникам додаткових трудових і соціальних пільг, у т. ч. доставки до місця роботи і у зворотному напрямку та перевезення працівників під час роботи за допомогою таксі в рамках здійснення господарської діяльності юридичної особи, документально може бути закріплено в одному з його розділів — «Соціальні пільги та гарантії» або у Положенні про соціальний пакет на підприємстві, що є додатком до колективного договору. За відсутності колективного договору зобов’язання роботодавця із забезпечення працівників певними видами трудових та соціальних пільг прописуються в їхніх документах (наказ, Положення або трудовий договір). У Положенні або наказі про користування послугами таксі працівниками Об’єднання доцільно вказати: з якою метою вона здійснюється та на кого поширюється; яким транспортом (перевізником) буде здійснюватися перевезення; час здійснення перевезень (графік або часові рамки); маршрут (маршрути) перевезення; якими документами буде підтверджуватися факт перевезень та відповідні витрати та інше.Отже, якщо підприємство прийняло рішення організувати перевезення працівників, його слід закріпити документально: у колективному договорі, а за відсутності такого ці нюанси передбачають у трудовому договорі, Положення або наказі про користування працівниками послугами таксі.Підприємство укладає договір із перевізником службою таксі та на підтвердження витрат підприємства замовника з перевізником наприкінці місяця підписується акт приймання-передачі наданих послуг.Вартість послуг з перевезення працівників до місця роботи та назад за рахунок роботодавця для працівників є додатковим благом, у працівника виникає дохід у вигляді додаткового блага (як вартість безоплатно отриманих послуг Підпункт "е" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164)У лист ДПСУ від 17.10.2023 № 3612/ІПК/99-00-24-03-03-06 зазначала:Враховуючи викладене, вартість послуг з перевезення працівників до місця роботи та назад, яке організовується юридичною особою (роботодавцем) включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах, а також є базою нарахування єдиного внеску.Щоб оподаткувати дохід працівника ПДФО, військовим збором і нарахувати ЄСВ, потрібно визначити розмір такого доходу, тобто ідентифікувати осіб, які користувалися послугами таксі. Тому в акті наданих послуг або у звіті про перевезення мають бути відомості про здійснені перевезення (як зазначено у питанні можна витягнути інформацію щодо кожного співробітника, отже, можна визначити розмір такого доходу щодо кожного працівника). На підставі акту наданих послуг, який підписується вкінці місяця і інформації щодо розміру оподаткованого доходу щодо кожного співробітника можна нарахувати такий оподаткований дохід.Плата за корпоративне обслуговування не є доходами працівників, тому є витратами підприємства п. 18 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 “Витрати”, затверджене наказом Мінфіну від 31.12.1999 р. № 318Оскільки додаткове благо надається у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 ПКУ: базу оподаткування для ПДФО збільшують на натуральний коефіцієнт, який дорівнює 1,219512 (164.5 ПКУ). Для оподаткування ВЗ базу нарахування не потрібно збільшувати на натуральний коефіцієнт, тому що положеннями п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ прямо не встановлено порядок визначення бази оподаткування для військового збору з урахуванням особливостей, встановлених у п. 164.5 ст. 164 розд. IV ПКУ для податку на доходи фізичних осіб, то визначення податковими агентами бази оподаткування військовим збором здійснюється без застосування положень п. 164.5 164 ПКУ. З метою ЄСВ вартість послуг з перевезення вартості проїзду на роботу і з роботи належить до заробітної плати відповідно до пп. 2.3.4 Інструкції № 5 як інші виплати, що мають індивідуальний характер. Вони належать до фонду оплати праці, отже, є базою нарахування ЄСВ.Отже, потрібно утримати ПДФО (із застосуванням натурального коефіцієнту), ВЗ та нарахувати ЄСВ.Оскільки дохід нараховано не у грошовій формі то сплатити податки ПДФО та ВЗ до бюджету потрібно протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем нарахування доходу. відповідно до підпункту 168.1.4 ПКУЗвертаю увагу що ДПС в інших ІПК 145/ІПК/99-00-04-03-03-06 від 25.01.2022 надавала роз'яснення про те, що такий дохід може бути класифікований не як додаткове благо, а як інші доходи згідно з п.п. 164.2.20 ПКУ. Про те це не впливає на оподаткування, так само потрібно нарахувати ПДФО та ВЗЯкщо класифікували як "додаткове благо" - у 4 ДФ зазначаєте за ознакою доходу 126 ( слід відобразити суму доходу, помножену на коефіцієнт)Якщо класифікували як "інший дохід" - у 4 ДФ зазначаєте за ознакою доходу 127Звертаю увагу, щодо ЄСВ: в ДПС в ІПК 145/ІПК/99-00-04-03-03-06 надавала роз'яснення про те, що "вартість послуг з перевезення працівників до місця роботи та назад, яке організовується юридичною особою (роботодавцем) включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах. При цьому не є базою нарахування єдиного внеску лише вартість перевезення працівників до місця роботи як власним, так і орендованим транспортом, а отже вартість перевезення працівників у зворотньому напрямку (з місця роботи) як власним, так і орендованим транспортом є базою нарахування єдиного внеску"А в ІПК від 14.08.2023 № 2444/ІПК/99-00-24-03-03-06 зазначало що вартість перевезення працівників на таксі до місця роботи не є базою нарахування єдиного внеску. Тому радимо щодо цього питання отримати,а саме як класифікувати такий дохід (як додаткове благо чи як інший дохід, чи застосовувати натуральний коефіцієнт, якщо дохід класифікували як інший дохід, чи є базою нарахування ЄСВ) отримати індивідуальну податкову консультацію.У бухгалтерському обліку відображення операцій з оплати вартості проїзду працівника може бути відображено так:Віднесено до витрат звітного періоду витрати оплату послуг за корпоративне обслуговування Дт 92 Кт 685Віднесено до витрат звітного періоду витрати оплату послуг за перевезення Дт 949 Кт 685Відображено розрахунки з ПДВ стосовно податкового кредитуДт 644 Кт 685 Нараховано працівнику заробітну плату (проведення може бути Дт 23, 91,92,93 Кт 661) Дт 92 Кт 661Утримано ПДФО із суми заробітної плати та ПДФО із вартості перевезення за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнту: Дт 661 Кт 641/ПДФО Утримано ВЗ 5% Дт 661 Кт 642/ВЗ Нараховано ЄСВ на суму заробітної плати та вартість перевезення Дт 92 Кт 661