Контролюючою особою є фізична особа або юридична особа - резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.

При цьому не лише обсяг корпоративних прав буде братися до уваги, а ще й хто здійснює фактичний контроль чи будь-які інші аналогічні права та/або правомочності, Фізична особа може забути про свій статус контролера коли : - Інша Юрособа вже визнала себе контролюючою особою над КІК; - Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі – резиденті України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (останній абз. 39-2.1.2 ПКУ).

При цьому, якщо одна фізична особа володіє часткою або контролює частку в розмірі 25 і більше відс. у контрольованій іноземній компанії спільно з іншими фізичними та/або юридичними особами, та при цьому жодна з осіб самостійно не визначить себе контролюючою особою щодо такої частки у повному розмірі, то всі зазначені особи є контролюючими особами для контрольованої іноземної компанії у рівних частках.

Якщо з урахуванням усього вищенаведеного виявиться, що фізична особа є КІК, то треба подати Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю). Тобто мова йде про всі ситуації, коли фізична чи юридична особа набуває чи втрачає статус контролера по відношенню до іноземної юридичної особи. Неподання КІК-повідомлення в передбачені строки в тих випадках, коли це є обов’язковим, буде коштувати контролеру іноземної юридичної особи накладення штрафу в розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт (п.120.7 ПКУ). За результатами року по заробітній платі та дивідендам треба подати Декларацію про майновий стан до 01 травня наступного року з Додатком КІК та копій фінансової звітності КІК на підтвердження розміру прибутку такої КІК за звітний рік. Першим звітним періодом є 2022 рік, але зг. п. 54 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ передбачена можливість відзвітуватися за 2022 рік одночасно з 2023 роком у 2024 році.

Звертаємо Вашу увагу, що оподаткування іноземних доходів - це одна з найскладніших тем в бухгалтерії і її пояснення займає від декількох годин, тому дуже рекомендуємо Вам ознайомитись з матеріалами, які надали за посиланнями вище https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/874 + в нас є окремий курс по оподаткуванню доходів фізичних осіб, щоб Ви мали більш комплексне розуміння в цій темі, адже нюансів і інформації тут дуже багато https://avs.ua/#/courses/subscription-course/106/info