Згідно п. 14.1.55 ПКУ дохід, отриманий з джерел за межами України, - будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, спадщину, подарунки, виграші, призи, доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами, від надання резидентам в оренду (користування) майна, розташованого за межами України, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих за межами України портів, доходи від продажу майна, розташованого за межами України, дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів тощо; інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або територій, непідконтрольних контролюючим органам.Щодо резидентстваФізична особа - резидент - це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом періоду або періодів податкового року.Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності.Фізична особа - резидент зобов'язана відобразити іноземні доходи в декларації про майновий стан і доходи та сплати ПДФО (18%) та ВЗ (5%).Отже, в даному випадку варто визначити чи не буде фізична особа вважатися резидентом України згідно ПКУ за сукупністю умов. У разі коли фізична особа є резидентом України, то іноземний дохід повинен бути відображений в декларації про майновий стан та фіз.особі необхідно сплатити ПДФО та ВЗ в Україні.Податки, які необхідно сплатити з підприємницького доходу, отриманого у Польщі:Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО):Відповідно до статті 170.11 ПКУ, резиденти України, які отримують іноземні доходи, зобов’язані задекларувати ці доходи та сплатити з них податки в Україні.Ставка ПДФО для іноземних доходів становить 18% (ст. 167.1 ПКУ).Військовий збір:Іноземні доходи також оподатковуються військовим збором за ставкою 1,5% (пп. 1.2 п. 16^1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).Порядок оподаткування іноземних доходів:Декларування іноземних доходів:Згідно зі статтею 179.1 ПКУ, резиденти зобов’язані подавати річну декларацію про майновий стан і доходи до податкової служби України до 1 травня року, наступного за звітним.У декларації необхідно вказати всі отримані іноземні доходи у рядку 10.10 "Доходи, отримані з джерел за межами України 7 ( - )*", де в дужках потрібно зазначити назву країни, з якої отримано іноземні доходи, та назву валюти.Залік сплачених податків за кордоном:Згідно п. 170.11.2 ПКУ У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.У разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до статті 13 цього Кодексу, такий платник зобов'язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену цим Кодексом та іншими законами.Відповідно до Податкового кодексу України, залік податків, сплачених за кордоном, застосовується лише до податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), але не до військового зборуПриклад розрахунку:Передумови:Дохід у Польщі: 20 000 PLN.Курс обміну: 1 PLN = 10 UAH.Податок у Польщі: 5%.Ставка ПДФО в Україні: 18%.Ставка військового збору в Україні: 5%Кроки розрахункуРозрахунок податку, сплаченого у Польщі:Податок, сплачений у Польщі: 20 000 PLN * 5% = 1 000 PLN.Конвертація доходу та податку в гривні:Дохід у гривнях: 20 000 PLN * 10 UAH/PLN = 200 000 UAH.Податок, сплачений у Польщі у гривнях: 1 000 PLN * 10 UAH/PLN = 10 000 UAH.Розрахунок податкових зобов'язань в Україні:ПДФО в Україні: 200 000 UAH * 18% = 36 000 UAH.Військовий збір в Україні: 200 000 UAH * 5% = 10 000 UAH.Залік податку, сплаченого у Польщі:Податок, сплачений у Польщі: 10 000 UAH.ПДФО в Україні після заліку: 36 000 UAH - 10 000 UAH = 26 000 UAH.Військовий збір: 10 000 UAH (не підлягає заліку).Таким чином, з доходу в розмірі 200 000 UAH, отриманого у Польщі, і сплаченого там податку у розмірі 10 000 UAH, в Україні вам потрібно буде сплатити додатково 26 000 UAH ПДФО та 10 000 UAH військового збору.З відео на тему декларування іноземних доходів можна ознайомитися за посиланням: https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/1229Відповідь на аналогічне питання за посиланням: https://avs.ua/#/subscription/39/157/section_expert_answer/answer/48028Детально про оподаткування іноземних доходів в консультації ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/874065.html