Дохід у ФОП для оподаткування, виникатиме тоді, коли туроператор оплатить агентську винагороду ФОП, за умови якщо ФОП з туроператором працює по агентському договору.

В іншому випадку ФОП слід оподаткувати всю суму коштів, що надійшла на підприємницький рахунок ФОП.

У відповідності до п. 292.4. ст 292 ПКУ:

«У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента)».

Для того щоб оподатковувати не всю суму коштів слід подбати про наступне:

1. Правильно складений агентський договір між ФОП та туроператором;

2. ФОП - турагент перераховує всю суму коштів отриманих від клієнта туроператору, а туроператор, в свою чергу перераховує агентську винагороду ФОП згідно агентського договору.

Якщо ФОП – турагент самостійно залишає собі частину коштів на рахунку за надані послуги, то податкова трактує це як взаємозалік зустрічних однорідних вимог. Згідно п.291.6 ст. 291 ПКУ:

«Платники єдиного податку першої - третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі - готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).»

Якщо ФОП - «єдинник» здійснює взаємозалік заборгованостей, це прирівнюється до порушення умов перебування на спрощеній системі. У такому випадку ФОП буде змушений перейти на загальну систему оподаткування згідно до пп. 4 п. 298.2.3 ПКУ і з суми взаємозаліку потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15% (пп. 3 п. 293.4 ПКУ).

3. По закінченню періоду (місяць, квартал, рік) ФОП - турагент з туроператором підписують акт про надані агентські послуги. Цей документ а також агентський договір будуть документальним підтвердженням розміру доходу ФОП - турагента.