Податківці в ЗІР зазначають: платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відс., а також зобов’язані у порядку, встановленому главою 1 розд. ХIV ПКУ, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.Консультація ДПС в ЗІР за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28139Тобто, ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему з початку наступного кварталу за кварталом в якому відбулося перевищення. Якщо ФОП самостійно не здійснить перехід, то ДПС може примусово анулювати реєстрацію платника ЄП. З дати анулювання реєстрації платника ЄП доходи отримані ФОП будуть оподатковуватися за правилами встановленими для ФОП загальної системи (Більш детально в ОС за посиланням: https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/1147).Також ФОП при переході на загальну систему (добровільно чи примусово) зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ. Щодо відповідальності за нереєстрацію платником ПДВ та нарахування ПЗУ разі якщо платник не подав своєчасно до ДПС Заяву встановленої форми щодо реєстрації платником ПДВ, то він несе відповідальність за ненарахування та несплату ПДВ. При цьому така відповідальність передбачена на рівні зареєстрованого платника ПДВ, але без права отримання податкового кредиту та без права отримання бюджетного відшкодування ПДВ (п. 183.10 ПКУ).Це означає, що за всіма проведеними операціями від реалізації, які є об’єктом оподаткування ПДВ, контролюючим органом за результатами перевірки будуть донараховані податкові зобов’язання з ПДВ, без врахування податкового кредиту з ПДВ за придбані товари, роботи (послуги).Окрім того, до нарахованих податкових зобов’язань з ПДВ за результатами документальної перевірки, контролюючим органом буде застосований штраф згідно п. 124.1 ПКУ (10% від суми визначеного контролюючим органом ПДВ-зобов'язання, а якщо податкова доведе що дії вчинені умисно - 25%).Обов’язок щодо нарахування та сплати ПДВ-зобов’язань виникає з дня, наступного за граничним днем, який установлений для подання Заяви. Тобто з 11-го числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто загального обсягу оподатковуваних операцій, який зобов’язує до ПДВ-реєстрації. На кожне відвантаження товару і кожний аванс починаючи з цієї дати потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ. Об'єктом оподаткування ПДВ також є операції з безоплатної передачі товарів.Навіть якщо ФОП не подано заяву про реєстрацію платником ПДВ, для податкової такий суб'єкт стає платником ПДВ і є ризики в донарахуванні податку. При цьому особа, яка не подала своєчасно заяву на реєстрацію платником ПДВ, але при цьому підлягала обов’язковій реєстрації, не має змоги самостійно сплатити до бюджету суму податку, нараховану до моменту її реєстрації як платника ПДВ.Щодо подання декларації з ПДВПодатківці в консультаціях зазначають: особі, яка реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першу податкову декларацію з ПДВ необхідно подати за наслідками першого повного календарного місяця, яка включає дані за період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем цього першого повного календарного місяця. Дані першого звітного періоду підлягають відображенню по відповідних рядках розділу І податкової декларації з ПДВ.Консультація ДПС за посиланням: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/666104.htmlОтже, ФОП не може реєструвати податкові накладні до моменту реєстрації платником ПДВ та подавати декларацію з ПДВ.За операціями здійсненими з моменту коли платник повинен був зареєструватися платником ПДВ до моменту реєстрації платником ПДВ податкові зобов'язання та штрафні санкції можуть бути донараховані контролюючим органом тільки за результатами перевірки. Отже, якщо ФОП 3 групи перевищує ліміт доходу:

сума перевищення оподатковується за ставкою 15% ЄП;

з наступного кварталу ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему (або його переведуть примусово);

після переходу чи примусового переведення весь подальший дохід обліковується і оподатковується за правилами, встановленими для ФОП на загальній системі;

у разі неподання заяви для реєстрації платником ПДВ – ДПС донарахує податкові зобов’язання з ПДВ, позбавивши права на податковий кредит і бюджетне відшкодування, а також застосує штраф (10% або 25% суми визначених податкових зобов'язань).