Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Податкового кодексу, відповідно до пп. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 якого до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 цього Кодексу;Податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу; (Підпункт 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 ПКУ)Податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар. (пп. 170.1.2 ПКУ)Відповідальними за утримання та сплату збору до бюджету є особи, визначені статтею 171 ПК. При нарахуванні інших доходів відповідальним за нарахування та сплату збору є податковий агент (пп. «б» п. 171.2 ПК).Отже, якщо ФОП орендує у фізособи приміщення, то по відношенню до фізособи він є податковим агентом, отже на нього покладаються обов'язки оподаткувати доходу орендодавця, а саме утримати та сплати до бюджету ПДФО та ВЗ, та відобразити їх суми і суми нарахованої (виплаченої) фізособі орендної плати у 4ДФ.Доходи, зазначені у підпунктах 170.1.1-170.1.3 цього пункту, оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу. (пп. 170.1.4 ПКУ)Отже, дохід, який ФОП нараховує і виплачує орендодавцю фізособі за оренду приміщення оподатковується ПДФО за ставкою 18%, також оподатковується військовим збором за ставкою 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Із доходу, який ФОП нараховує і виплачує орендодавцю фіз особі, ФОП як податковий агент утримує ПДФО і ВЗ під час їх нарахування (виплати) за їх рахунок.Щодо Сплати ПДФО і ВЗ:ПДФО та ВЗ сплачується до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу (168.1.2 ПКУ)Якщо дохід було нараховано, але не виплачено, то ПДФО і ВЗ сплачується до бюджету протягом 30 днів місяця наступного за місяцем в якому було нараховано такий дохід (пп. 168.1.5 ПКУ) Якщо дохід виплачується готівкою з каси податкового агента, ПДФО і ВЗ сплачується до бюджету протягом 3-ох банківських днів з дня, що настає за днем такої виплати (пп. 168.1.4 ПКУ)ПДФО і ВЗ, що нараховується при виплаті орендної плати фізособі ФОП сплачує за своїм місцем реєстрації.Щодо ПДФО, при виплаті доходу як орендної плати, код бюджетної класифікації - 11010400 – ПДФО, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата.Щодо військового збору, при виплаті доходу як орендної плати, код бюджетної класифікації - 11011000 - військовий збір для податкових агентів.Щодо 4 ДФ: Суму нарахованого та виплаченого доходу фіз особі за оренду, а також утриманого та сплаченого ПДФО та ВЗ, ФОП має відобразити у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за фактом нарахування/виплати. Суми доходу фізособи у вигляді орендної плати відображають за ознакою доходу "196" у додатку 4ДФ. Орендну плату зазвичай нараховують щомісячно у кінці місяця та при нарахуванні утримують ПДФО і ВЗ.Факт нарахування такого доходу фіз особі і утримання із нього ПДФО та ВЗ потрібно відобразити у розд. І 4ДФ за такий місяць у відповідних графах 3а, 4а та 5а.Припустимо, що сплата орендного платежу та ПДФО/ВЗ відбуваються у наступному місяці, отже у розд. І 4ДФ за такий місяць відображаємо суми сплачених доходу, ПДФО та ВЗ у графах 3, 4 та 5 відповідно.Податковий розрахунок і 4 ДФ до нього подається щомісячно, оскільки звітнім періодом є календарний місяць. Строк подання протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.Також пропонуємо ознайомитись із відповіддю на питання: https://avs.ua/#/subscription/39/157/section_expert_answer/answer/45189Потрібно подати 20 - ОПП:Об’єктами оподаткування та об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням, є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків. Початком перебігу 10-денного строку є дата набуття відповідного права платником податків щодо об’єкта оподаткування згідно з правовстановлювальними документами чи документами, що підтверджують право користування, розпорядження ним. Такі документи є першоджерелом відомостей щодо об’єкта оподаткування для заповнення Заяви за ф. № 20-ОПП.Пропонуємо ознайомитись із фрагментом Онлайн сесії: https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/743?fragment=15135