Для управляючої компанії будинок, який вона обслуговує, не є її активом (належить мешканцям будинку і управляюча компанія не контролює економвигоди від нього) і має обліковуватися позабалансом (на рахунку 01, або 02 (029 «Житловий будинок в управлінні»).

Підтримує цю позицію Мінрегіонбуд та суди - листи від 11.07.2016 р. № 8/9-2260-16, від 14.04.2017 р. № 7/9-4067, постанова Верховного Суду у справі № 910/13384/17 від 24.07.2018 р. http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/75501089.

Як ми зрозуміли з запитання, канат придбано для ремонту чи техобслуговування ліфта, який знаходиться у будинку, що обслуговується вашою компанією. Тобто і ліфт для якого придбано канат - не є основним засобом вашої компанії. При відповіді на запитання з цього і виходитимемо.

Розглянемо два варіанти обліку - залежать від послуг (договірних домовленостей) зі співвласниками будинку, який ваша компанія обслуговує.

Варіант 1. Ремонт, техобслуговування ліфтів закладено у тарифі на ваші послуги з обслуговування.

Відповідно ремонт та технічне обслуговування ліфта калькулюють собівартість ваших послуг (перелік статей калькулювання собівартості підприємство затверджує у наказі про облікову політику). Тобто відносяться на рахунок 23 "Виробництво". У такому разі канат для ліфта - запас (субрахунок 207 або 209), який використовується для проведеня ремонту, техобслуговування. Дт 23 Кт 207 (чи 209). Адже дохід від послуг обслуговування відображається за Кт 703 (і "закладено" зокрема і цю складову). Дт 377 Кт 703, відповідно собівартість послуг Дт 903 Кт 23.

Документи - як на проведення ремонтних робіт (чи техобслуговування) і відповідно акт приймання передачі чи накладна на використання канату для цих робіт.

Варіант 2. Роботи з заміни канату (ремонт ліфта) не входили в перелік робіт з обслуговування. Або ж з мешканцями обумовлено за договором у разі потреби збір окремих коштів на подібні роботи.

У такому разі ремонтні роботи окремо компенсуються співвласниками будинку, який на вашому обслуговуванні.

Тоді або калькулюєте окремо передання результатів робіт з ремонту - виступаєте підрядником у їх проведенні, збираючи кошти та організовуючи ці роботи, - Дт 23 Кт 207 (чи 209 - трос), 685, 631 тощо і відповідно Дт 377 Кт 703, і Дт 903 Кт 23. Отримання оплати (збір коштів на фінансування проведення цих робіт) Дт 311 Кт 377. Або ж як посередник: співвласники надали цільове фінансування, щоб ваша організація провела ремонт (техобслуговування ліфта) - Дт 311 Кт 48. Придбано канат Дт 207 (чи 209) Кт 631. Проведено роботи: Дт 949 Кт 207 (чи 209), 685 тощо. Визнано дохід від цільового фінансування Дт 48 Кт 718.

Тож за будь-якого з цих варіантів, канат до ліфта не є необоротним активом для управляючої компанії. Він - або складова витрат на надання послуг з обслуговування, або об'єкт, що окремо відшкодовується.

Зауважимо: не розгладаємо варіант, коли управляюча компанія дарує (безоплатно) проводить заміну канату (тобто не входять ці роботи ні у калькуляцію ваших послуг, ні як окрема компенсація). Бо тоді фактично канат "подаровано" Дт 949 Кт 209, що матиме негативні податкові наслідки з ПДВ (якщо компанія - платник ПДВ).