З точки зору бухобліку безнадійною дебіторською заборгованістю є поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість у її неповерненні боржником або за якою сплив строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).Податковий кредит фактично є дебіторською заборгованістю, яка погашається в момент реєстрації ПН постачальником.Це означає, що підприємство може списати на витрати дебіторську заборгованість за неотриманими ПН від постачальника в разі виконання хоча б однієї з двох умов:по спливу терміну позовної давності;АБОу разі впевненості в її неповернені (впевненність можлива за наявності інформації про ліквідацію боржника чи визнання його банкрутом, якщо майна для погашення недостатньо, прощення боргу). Наприклад, є:- виписка з Єдиного державного реєстру чи довідка податкового органу про ліквідацію боржника (крім ФОП – за його боргами відповідає фізособа). При цьому в ЄДР повинен бути запис "припинено".- повідомлення ліквідаційної комісії (конкурсного управляючого) або рішення суду про відмову в задоволенні вимог зі стягнення відповідної заборгованості через недостатність майна ліквідованого підприємства боржника;- акт судового виконавця про неможливість стягнення заборгованості із боржника (якщо є право повторного звернення – чекаємо 3 роки, поки закінчиться це право).Тобто якщо виконується хоча б одна із таких умов, заборгованість вважається безнадійною (ухвала ВАСУ від 22.02.2012 р. No К/9991/68409/11).Операція зі списання має бути відображена саме у тому періоді, коли дебіторська заборгованість стала безнадійною.Тобто у тому періоді, коли за нею минув строк позовної давності чи коли з’явилася впевненість у непогашені.З 01 січня 2022 року строк включення до податкового кредиту зареєстрованих ПН/РК становить 365 днів з дати складання ПН.Варто врахувати, що терміни на включення ПН до податкового кредиту зареєстрованих ПН/РК призупинялися з 24.02.2022 по 01.08.2023 р.Отже, з врахуванням призупинення термінів на включення ПН до податкового кредиту у Вашому випадку списати суму ПДВ на витрати потрібно було в липні 2024 р.