Щодо оподаткування ПДФО, військовим збором та ЄСВ.

Відповідно до пп. «б» пп. 164.2.17 ПКУ, до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, зокрема у вигляді вартості харчування, безоплатно отриманого платником податку.

Отже, вартість харчування є об’єктом оподаткування ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнта, військового збору за ставкою 1,5% та ЄСВ за ставкою 22%.Методологія розрахунку вартості харчування на одного працівника залежить від організації харчування. Один із способів, це загальну вартість страв, які подаються працівникам, ділити на кількість працівників.

Якщо товариство організує для працівників безоплатний шведський стіл, то не можливо визначити скільки страв спожив конкретний працівник, а отже персоніфікувати та визначити суму доходу у вигляді додаткового блага. Таким чином не буде об’єкту оподаткування.

Але у податківців інша позиція. У своїх листах протягом років вони не змінюють свою думку (ІПК 05.09.2018 р. № 3853/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, ІПК від 03.06.2019 р. № 2535/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, ІПК від 14.04.2020 № 1512/6/99-00-07-01-01-06/ІПК). і роз’яснюють, що неможливість підприємства персоніфікувати отриманий дохід не є підставою для звільнення працівника від сплати податків та зборів.

Щодо оподаткування ПДВ.

При безоплатному харчуванні працівників у товариства виникає обов’язок нарахувати ПДВ як для безоплатно наданих послуг, виходячи з мінімальної бази – звичайної ціни (п. 188.1 ПКУ).

Отже, є ризик, що при проведенні перевірки, податківці самостійно розрахують вартість харчування та нарахують податки (ПДФО, ВЗ, ЄСВ, ПДВ). В таких ситуаціях суди стають на сторону роботодавця, тому підприємство повинне визначитись, чи готове доводити свою правоту у суді.