З точки зору бухобліку безнадійною дебіторською заборгованістю є поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість у її неповерненні боржником або за якою сплив строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).Податковий кредит фактично є дебіторською заборгованістю, яка погашається в момент реєстрації ПН постачальником.Це означає, що підприємство може списати на витрати дебіторську заборгованість за неотриманими ПН від постачальника в разі виконання хоча б однієї з двох умов:підприємство впевнене, що контрагент-дебітор, тобто боржник, її не погасить;за такою заборгованістю сплив строк позовної давностіСписати на витрати ПДВ за ПН реєстрація яких зупинена можна після спливу граничного строку відображення таких ПН у складі податкового кредиту (п. 198.6 ПКУ). Операція зі списання має бути відображена саме у тому періоді, коли дебіторська заборгованість стала безнадійною. Тобто у тому періоді, коли за нею минув строк позовної давності чи коли з’явилася впевненість у непогашені.Також звертаємо увагу, що якщо накладна була заблокована, то відповідно до абз. 7 п. 198.6 ПКУ перебіг строків переривається. Тобто, строк відображення податкової накладної в кредиті продовжується на період (кількість днів) блокування. Проте, якщо достовірно відомо, що постачальник не подавав пояснення до зупиненої ПН чи скаргу на рішення комісії, то таке призупинення не впливає на період списання ПДВ за такою ПН.Отже, суму ПДВ за ПН складеною 01.11.2023 р. реєстрація якої зупинена потрібно списати на витрати у жовтні 2024 р. (30.10.2024 р. останній день подання пояснень до зупиненої ПН).