Відповідно до п.11 НП(С)БО № 10 безнадійна дебіторська заборгованість списується на витрати.

Суму вхідного ПДВ, не підтверджену зареєстрованою ПН, можна віднести на витрати після того, як стане зрозуміло, що податковий кредит відобразити вже не вдасться. В загальному випадку це відбувається після закінчення 365-денного строку з дати складання ПН, протягом якого можливо було відобразити ПК (пункт 198.6 ПКУ). Якщо продавець протягом цього строку так і не зареєстрував ПН, то на 366-й день покупець може списати суму вхідного ПДВ у витрати: Дт 949 – Кт 644. Податкові різниці з податку на прибуток не виникають.

Але у період з 24.02.2022 по 31.07.2023 включно перебіг цього 365-денного строку призупинявся (п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). З 01.08.2023 перебіг цього строку відновився.

Отже, сплив 365 днів за ПН, складеними в період з 24.02.2022 по 30.07.2023, починається з 01.08.2023 та завершується 30.07.2024 року (01.08.2023 + 365 днів). Безнадійним ПДВ визнається 01.08.2024 року. Якщо своєчасно ПДВ на витрати не списали, то виправляємо помилки минулого року, які вплинули на нерозподілений прибуток (непокритий збиток), шляхом коригування сальдо рахунка 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» на початок звітного року (п. 4 НП(С)БО 6). Підстава – бухдовідка, проводка: Дт 441(442) - Кт 644.

Якщо помилка призвела до викривлення декларації з податку на прибуток, то виправляючи її з уточнюючою декларацією подається і правильна фінзвітність за період, який виправляється.