Помилково сплачені податки: як повернути

Підстави для повернення помилково сплачених податків

Відповідно до ст. 43 ПКУ обов’язковою умовою повернення помилково сплачених сум податків можливо на підставі заяви платника податку, яку подають до територіального органу ДПС за місцем адміністрування (обліку) помилково сплаченої суми протягом 1095 днів від дня її виникнення. Див. також п. 1 розд. ІІІ Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення (перерахування) платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, затвердженого наказом Мінфіну від 11.02.2019 р. № 60 (далі – Порядок № 60).

Платник податків може подати заяву до територіального органу ДПС як у паперовій, так і в електронній формі (ідентифікатор форми J/F 1302002).

Після надходження до територіального органу ДПС заяву в електронній формі після перевірки засобами антивірусного захисту інформації автоматично вносять до Журналу опрацювання заяв на повернення (абз. 1 та 2 п. 4 розд. ІІІ Порядку № 60). Інформацію про паперову заяву до Журналу вносить працівник підрозділу, що виконує функції з адміністрування відповідного податку, збору, платежу.

Якщо за результатами розгляду Заяви відповідним підрозділом територіального органу ДПС встановлено правомірність повернення коштів, до Журналу вносять відмітку про правомірність такого повернення.

За відсутності правомірності повернення коштів платнику податків направляють письмове повідомлення з відмовою у поверненні коштів із зазначенням причини такої відмови.

Умови повернення помилково сплачених податків

Відповідно до п. 2 розд. ІІІ Порядку № 60 у заяві платник зазначає назву помилково сплаченого податку, його суму, дату сплати і реквізити з платіжного документа, за якими кошти перераховано до бюджету (код класифікації доходів бюджету, бюджетний рахунок, на який перераховано кошти, код ЄДРПОУ територіального органу Казначейства, на ім’я якого відкрито рахунок). Крім того у заяві платник податків та визначає напрям перерахування помилково сплачених коштів, що повертаються:

• на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг;

• на єдиний рахунок (у разі його використання);

• на погашення грошового зобов’язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, незалежно від виду бюджету;

• у готівковій формі коштів у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, небанківському надавачу платіжних послуг.

Додатково до заяви платник може подати копію платіжного документа, на виконання якого помилково сплачений платіж перераховано до бюджету.

У разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в СЕА ПДВ у порядку, визначеному п. 200-1.5 ПКУ, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в СЕА ПДВ, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ чи на момент фактичного повернення коштів – шляхом перерахування на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг (п. 43.4-1 ПКУ).

Отже при заповненні форми електронного документа заяви про повернення помилково сплачених податків, яка подається через приватну частину Електронного кабінету, у разі повернення коштів на електронний рахунок у СЕА ПДВ, платник має зазначити реквізити електронного рахунку в СЕА ПДВ.

Згідно з п. 3 розд. І Порядку № 60 не підлягають поверненню помилково сплачені суми податків, щодо яких у порядку, встановленому Законом України «Про санкції» від 14.08.2014 р. № 1644-VII, прийняті рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій), протягом строку застосування таких санкцій.

Нюанси подання заяви в електронній формі

У категорії 135.03 ЗІР податківці пояснили наступне.

При створенні заяви платник з переліку електронних форм обирає необхідну форму заяви (J/F 1302002), а потім відповідний територіальний орган ДПС: «регіон», «район» (за замовчуванням встановлено орган ДПС за місцем основної реєстрації).

У цій формі платнику необхідно заповнити відповідні поля електронного документа, підписати та надіслати заяву, при цьому реєстраційні дані платника податків заповнюються автоматично. До заяви платник може подати копію одного платіжного документа довільного формату (F/J 1360102) з заповненням обов’язкових полів цієї форми.

У полі «Дата сплати до бюджету» заяви вказується інформація щодо одного платіжного документа відповідно до якого була помилково сплачена сума податків. Тому з метою повернення помилково сплачених сум податків за кількома платіжними документами, платник подає окремі заяви за кожним платіжним документом.