Єдиний податок для ФОП у 2026 році

Стисло про головне: ключові зміни для «спрощенців», що набули чинності у 2026-му.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для ФОП  — особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених Податковим кодексом України, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Податковим кодексом України встановлено сталі відсоткові ставки єдиного податку та ліміти річного доходу, що виражені в кратних розмірах мінімальної заробітної плати (МЗП).

Однак, попри незмінність норм ПКУ, фактичні суми податкових зобов’язань у 2026 році підлягають перерахунку у зв’язку зі зміною соціальних стандартів (МЗП та прожиткового мінімуму), затверджених Законом України «Про Державний бюджет на 2026 рік»:

- прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 328 грн;

- мінімальна заробітна плата – 8 647 грн.

 Саме від цих сум розраховуються ставки єдиного податку та розмір військового збору:

Для платників єдиного податку третьої групи у 2026 році передбачено дві ставки оподаткування залежно від обраного режиму роботи з ПДВ: 5% від доходу — якщо підприємець не є платником ПДВ, або 3% від доходу — якщо ФОП добровільно зареєструвався платником ПДВ (п. 293.3 ПКУ). Додатково у 2026 році сплачується військовий збір у розмірі 1% від доходу (відповідно до п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).     

З 1 січня 2026 року, відповідно до положень Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» та Закону України «Про Державний бюджет на 2026 рік», припиняється дія тимчасових пільг щодо добровільної сплати єдиного внеску. Сплата ЄСВ за себе стає обов'язковою для всіх категорій ФОП-платників єдиного податку, незалежно від факту отримання доходу або здійснення господарської діяльності.

Хоча загальна пільга щодо добровільної сплати ЄСВ у 2026 році більше не діє, Закон №2464–VI залишає за певними категоріями ФОП право не платити цей внесок:

1. ФОП — пенсіонер.

2. ФОП — особа з інвалідністю.

3. ФОП — найманий працівник, якщо роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі не меншому за мінімальний.

4. ФОП мобілізований чи на військовій службі.

5. ФОП з тимчасово окупованих територій.

Традиційно разом зі зміною розміру мінімальної заробітної плати, змінюються і розміри річних лімітів, що дають право перебувати на спрощеній системі оподаткування:

Що ще змінилося для ФОП на єдиному податку у 2026 році?

З 2026 року діє фінальний етап розширення обов'язкового використання POS-терміналів. Раніше Постанова КМУ № 894 передбачала поетапне запровадження обов’язку приймати безготівкові платежі залежно від розміру населеного пункту. Тепер, навіть у невеликих населених пунктах (незалежно від кількості населення) ФОП (крім 1 групи та певних винятків) зобов'язані забезпечити клієнту можливість оплати карткою.  Наприкінці 2025 року Кабмін ухвалив Постанову № 1768, якою вніс зміни до Постанови №894: обов'язок встановлення POS-терміналів для окремих категорій (ФОП 1 групи; ФОП, що використовують торгові автомати; суб'єкти виїзної (виносної) торгівлі; продавці власноруч вирощеної продукції) відкладено. Тепер ця вимога почне діяти лише через три місяці після припинення або скасування воєнного стану.

Якщо у ФОП є наймані працівники, то  з 2026 року відбулося повернення до квартальної форми об’єднаного звіту (ПДФО + ВЗ + ЄСВ), але з розбивкою по місяцях. Тобто, за січень 2026 року звітність не подається. За І квартал 2026 року звітність подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

З 2026 року ФОПи, які займаються охоронною діяльністю, не можуть бути платниками єдиного податку і змушені перейти на загальну систему (це зміна, передбачена Законом № 4698-IX, що набрав чинності наприкінці 2025 року). Ця зміна стосується підприємців, які у своїй діяльності використовують КВЕД 80.10 (Діяльність приватних охоронних служб) та 80.20 (Обслуговування систем безпеки).

Отже, хоча 2026 рік приніс зростання сум податків та розмірів лімітів, сама суть спрощеної системи оподаткування залишилася стабільною. Основні правила гри, до яких всі звикли за останні роки, не змінилися.

Багато ФОП автоматично продовжують працювати на тій групі єдиного податку, яку обрали кілька років тому.

Проте зміни 2026 року показують: стратегічний вибір групи може або оптимізувати податки, або створити зайве фінансове навантаження.

Питання вибору групи єдиного податку для діючих платників єдиного податку або новачків у 2026 році  стає не просто формальністю, а стратегічним рішенням, яке безпосередньо впливає на подальшу діяльність ФОП.

Вибір групи єдиного податку у 2026 році. З чого почати?

Вибір групи єдиного податку варто почати з детального аналізу вашої бізнес-моделі, видів діяльності та кола партнерів, з якими ви плануєте працювати. Адже Податковим кодексом України передбачено низку обмежень для окремих груп єдиного податку.

Помилка на старті може призвести до втрати права на спрощену систему, штрафів або необхідності термінового переходу на іншу групу.

Щоб уникнути помилок, варто пройти п’ять ключових кроків:

1.    Перевірте свої види діяльності.

Перелік заборонених видів діяльності для ФОП на спрощеній системі чітко прописаний у ст. 291.5 Податкового кодексу України.

Основний список заборон, який діє для всіх груп:

-Підакцизні товари: виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів (Винятки: Роздрібний продаж пива, сидру, пері (без спирту) та столових вин; продаж пального в ємностях до 20 літрів);

-Азартні ігри: організація казино, лотерей, букмекерських контор та гральних автоматів;

-Валютні операції: обмін іноземної валюти (КВЕД 66.12);

-Корисні копалини: видобуток, виробництво та реалізація дорогоцінних металів і каміння, а також корисних копалин загальнодержавного значення;

-Фінансове посередництво: діяльність банків, кредитних спілок, ломбардів та управління активами (крім діяльності страхових агентів).

- Пошта та зв'язок: надання послуг пошти (крім кур'єрської доставки) та фіксованого/мобільного зв'язку;

- Мистецтво та антикваріат: торгівля предметами мистецтва та організація аукціонів.

Крім того, ФОП 1 та 2 групи заборонено займатися посередництвом у торгівлі та операціями з  нерухомістю (КВЕД 68.31) — це дозволено лише на 3-й групі.

2.    Перевірте своїх бізнес-партнерів.

ФОП на 1 групі здійснюють роздрібний продаж товарів на ринках та/або надають побутові послуги населенню. Вони не мають права продавати товари або надавати послуги юридичним особам чи іншим підприємцям, незалежно від системи оподаткування.

 ФОП на 2 групі можуть продавати товари — будь-кому, надавати послуги — лише платникам єдиного податку та/або населенню.  Не можуть надавати послуги юрособам на загальній системі.

ФОП, що використовують третю групу можуть працювати з найширшим колом контрагентів: юридичні та фізичні особи, резиденти та нерезиденти.

Крім того, врахуйте, чи плануєте працювати з ПДВ, оскільки ФОП третьої групи можуть добровільно зареєструватися платниками ПДВ, а другої – ні.

3.    Порахуйте очікуваний дохід з урахуванням діючих у 2026 році змін.

Сума доходу безпосередньо впливає на вибір групи. Граничні обсяги доходу для кожної групи вже наведені вище, тому на цьому етапі важливо співставити ваш прогнозований річний оборот із встановленими лімітами.

4.    Сплануйте чи потрібні вам наймані працівники.

- ФОП платник  єдиного податку 1 групи взагалі немає права використовувати працю найманих осіб;

 - ФОП платник єдиного податку 2 групи може одночасно перебувати у трудових відносинах з найманими особами в кількості, що не перевищує 10 осіб;

- ФОП платник єдиного податку 3 групи не має обмеження щодо кількості осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах.

5. Перевірте наявність податкового боргу.

 Законодавство встановлює чітку заборону на реєстрацію ФОПа платником єдиного податку за наявності заборгованості. Якщо фізична особа — підприємець на момент подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування має податковий борг, їй буде відмовлено в реєстрації платником єдиного податку І-ІІІ груп.

Підсумуємо все у вигляді таблиці:

Таким чином, правильний вибір групи єдиного податку у 2026 році — це поєднання основних факторів: дозволений вид діяльності, коло клієнтів та прогнозований оборот. Лише після цього варто переходити до розрахунку податкового навантаження.

 Порівняння 1–3 груп: покроковий алгоритм розрахунку податкового навантаження.

Після того як ви перевірили види діяльності, партнерів, ліміти доходу та потребу в працівниках, залишається ключове питання — фінансова доцільність.
Адже остаточний вибір групи варто підтвердити цифрами.

Розглянемо покроковий алгоритм порівняння податкового навантаження для 1–3 груп у 2026 році.

Припустимо, що ваші КВЕДи, ліміти та коло партнерів дозволяють обрати будь-яку групу єдиного податку. Прогнозована сума доходу в місяць складає 100 000 грн., максимальна сума доходу за рік – 1 200 000 грн.

Для першої та другої груп сума податків буде фіксованою, для третьої – напряму залежить від суми доходу.

Оформимо наш розрахунок у вигляді порівняльної таблиці.

З нашого розрахунку чітко видно наступне:

• третя група — найдорожча для високих доходів. У нашому прикладі підприємець на 3-й групі сплачує на 3 405,90 грн більше, ніж на другій. За рік ця переплата складе понад 40 000 грн. Це ціна свободи працювати з будь-якими контрагентами та іноземцями.
• третя група стає фінансово вигіднішою за другу лише тоді, коли ваш чистий дохід становить менше ніж 43000 грн на місяць. Якщо ви заробляєте менше цієї суми — 6% (ЄП + ВЗ) будуть меншими за фіксовані 2 594,10 грн. податків другої групи.
• перша група має мінімально можливе навантаження. Проте пам'ятайте про жорсткі обмеження: жодних найманих працівників і торгівля лише на ринках або побутові послуги.

Самостійно розрахувати податкове навантаження вам допоможе наш Калькулятор.

Розрахунок сум податків виглядає зрозуміло, проте використання спрощеної системи має багато нюансів, які можуть спричинити застосування штрафів або  перехід на загальну систему оподаткування. Розглянемо їх детальніше.

Типові помилки ФОП на спрощеній системі.

1.Здійснення діяльності із забороненими КВЕДами. Отримання доходу за видом діяльності, який не внесений до списку дозволених для вашої групи платника єдиного податку, тягне за собою оподаткування такого доходу за ставкою 15% та автоматичний перехід на загальну систему з наступного кварталу (ст.298 ПКУ).

2. Перевищення ліміту доходу. При перевищенні дозволеного ліміту доходу ФОП зобов'язаний: сплатити 15% податку з суми перевищення; з нового кварталу перейти на вищу групу або загальну систему. Подати заяву про перехід протягом 20 днів після закінчення кварталу (ст. 293, ст. 298 ПКУ).

3. Негрошові розрахунки (Бартер). Бартер на спрощеній системі суворо заборонений. Штраф — 15% від суми угоди та втрата статусу платника ЄП(ст. 293, ст. 298 ПКУ)

4. Робота з "забороненими" контрагентами (для 2-ї групи). ФОП, які працюють із забороненими контрагентами, ризикують втратити статус платника єдиного податку та змушені будуть перейти на загальну систему оподаткування (ст. 293, ст. 298 ПКУ).

Висновки.

Спрощена система у 2026 році все ще залишається одним із найвигідніших податкових режимів в Україні, але потребує максимального контролю.

Аналіз змін 2026 року свідчить про те, що хоча суть єдиного податку залишилася незмінною, фінансове навантаження зросло, а контроль з боку держави — посилився.

Головна порада на 2026 рік: регулярно перевіряйте свої ліміти, слідкуйте за КВЕДами та обирайте групу на основі реальних розрахунків вашого бізнесу.