Адвокатське бюро (АБ) не може просто перераховувати кошти на користь фізичної особи – засновника. Оскільки АБ є юридичною особою та перебуває на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок), то надання поворотної чи безповоротної фінансової допомоги також є ризиковим, оскільки податківці можуть трактувати це як надання фінансових послуг, що заборонено платникам єдиного податку.

Отже, АБ може виплачувати своєму засновнику дивіденди, якщо за відповідний період (квартал, рік чи місяць) отримано чистий прибуток. Дивіденди можуть виплачуватися в межах чистого прибутку, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, що відображається у фінансовій звітності (рядок 2350 у формі №2).

Документальне оформлення: Для виплати дивідендів необхідно підготувати рішення засновника про їх нарахування та виплату.

Оподаткування дивідендів:

1. Якщо на дату нарахування дивідендів АБ є платником єдиного податку, то: ПДФО: утримується за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ст. 167 ПКУ). Військовий збір: утримується за ставкою 1,5%. Якщо на дату нарахування дивідендів виплата припадає на грудень 2024 року, то військовий збір утримується за ставкою 5% відповідно до змін, внесених Законом №3817.

Строки сплати ПДФО та військового збору, згідно з пп. 168.1.4 ПКУ:

Одночасно з виплатою дивідендів (якщо виплата здійснюється безпосередньо засновнику). Протягом 3-х банківських днів після виплати — якщо виплата здійснюється готівкою або в негрошовій формі. До 30-го числа місяця, який настає за місяцем нарахування доходу — якщо дивіденди нараховані, але ще не виплачені.

Відображення у звітності. Нарахування, виплату дивідендів та утримані податки потрібно відобразити в об’єднаній звітності (Додаток 4-ДФ) з ознакою доходу "109".

Як виправити ситуацію з раніше здійсненими переказами:

Якщо АБ перераховувало кошти засновнику без належного документального оформлення, то:

Скласти рішення засновника про нарахування та виплату дивідендів, прив’язавши суми до відповідних періодів. Доплатити в бюджет 9% ПДФО та 1,5% або 5% військового збору (залежно від дати нарахування). Подати об’єднану звітність (або уточнити вже подану). Сплатити штрафні санкції за несвоєчасну сплату податків та подання звітності.

Отже, виплата коштів засновнику повинна бути оформлена як дивіденди, із дотриманням вимог оподаткування. Якщо раніше кошти переказувалися без документального оформлення, потрібно задокументувати їх як дивіденди, доплатити податки та подати/уточнити звітність.