Щодо контрольованих операцій, то є ряд показників, які мають виконатись, щоб операцію визнати контрольованою.

Для визнання операції контрольованої необхідне дотримання хоча б одного з 5 критеріїв пп. 39.2.1.1 ПКУ та дотримання одразу 2-х вартісних критеріїв пп. 39.2.1.7 ПКУ.

Краще почати з вартісних критеріїв пп.39.2.1.7. ПКУ, оскільки якщо у платника податку на прибуток має операції з нерезидентами, то вони не можуть бути контрольованими, якщо:

- загальний обсяг доходів менший 150 млн грн;

- немає операцій з окремими нерезидентами на суму більшу 10 млн грн.

Якщо ж вартісні критерії, у Вас виконуються, то слід аналізувати критерії пп. 39.2.1.1 ПКУ.

Контрагент нерезидент має належати до однієї з п’яти категорій, визначених у пп. 39.2.1.1 ст. 39 ПКУ. Ці ознаки не залежать одна від одної, тобто для визнання операції контрольованою достатньо будь-якої з них:

- операції з пов’язаними особами-нерезидентами;

- операції через комісіонерів-нерезидентів;

- операції між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні;

- операції з нерезидентами з країн (територій), що належать до низькоподаткових юрисдикцій - Перелік низькоподаткових юрисдикцій країн затверджено Постановою Кабміну від 27.12.2017 № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text). Потрібно слідкувати, чи не додали країну, в якій зареєстрований нерезидент;

- операції з нерезидентами особливих ризикових організаційно-правових форм, що не сплачують податок на прибуток. Перелік затверджено Постановою Кабміну від 04.07.2017 №480 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text). Тому потрібно перевірити Вашого контрагента на організаційно-правову форму, згідно установчих документів, які контрагент подав при укладанні ЗЕД-договору.

Отже, чи буде імпорт від нерезидентів попадати під контрольовані операції, залежить від того, чи виконаються у Вас одночасно описані вище критерії - два вартісних та один по виду нерезидента. Роз'яснення в ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42405