Згідно з пунктом 63.3 статті 63 глави 6 ПКУ платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).Тобто, якщо у платника податків, крім податкових зобов’язань за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов’язки на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, то цей платник податків зобов’язаний стати на облік за таким неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі.Відповідно ДПС надає розяснення, що незважаючи на відсутність у суб’єкта господарювання відокремлених структурних підрозділів, ПДФО підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцем знаходження (розташування) власних або орендованих приміщень (будівель) у різних регіонах України, у яких працюють наймані робітники такого суб’єкта господарювання https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36609"Якщо платник податку, який перебуває на обліку в міжрегіональному управлінні ДПС (основне місце обліку), має об’єкти пов’язані з оподаткуванням, що розташовані на територіях адміністративно-територіальних одиниць відмінних від основного місця обліку, зокрема власні та/або орендовані приміщення, в яких працюють та отримують заробітну плату наймані працівники, то такий платник податку зобов’язаний стати на облік за місцем розташування таких об’єктів (неосновне місце обліку) у відповідних Головних управліннях ДПС в областях,м. Києві шляхом подання заяви про взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку за формою № 17-ОПП, яка може бути подана як до контролюючого органу за неосновним місцем обліку, так і до контролюючого органу за основним місцем обліку та перераховувати податок на доходи фізичних осіб із доходів у вигляді заробітної плати до відповідного бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) таких приміщень (неосновне місце обліку) на рахунки, відкриті в органах Державної казначейської служби."ВЗ, на відміну від ПДФО, платиться не до місцевого, а до державного бюджету (п. 1 ч. 2 ст. 29 БКУ). Тому головне підприємство має сплачувати ВЗ до бюджету за своїм місцезнаходженням.Щодо ВЗ то можете подати заяву про перекидання коштів на правильний рахунок (Роз'яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/898848.html)У роз'ясненні ЗІР категорія 103.25 зазначено: Подається окремий Розрахунок з додатком 4ДФ по кожному з відокремлених підрозділів юридичної особи, не уповноважених нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок на доходи фізичних осіб до бюджету.При цьому, у разі, якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку (п.п. «б» п. 176.2. ст. 176 ПКУ).За працівників за неосновним місцем обліку, головне підприємство має формуватиме окремий Податковий Розрахунок з 4ДФ (Д1, Д5, Д6 не формуються), який має подавати до податкового органу за своїм основним місцем обліку. Отже, щодо звіту то потрібно подавати уточнюючий Розрахунок і виокремлювати працівників за не основним місцем обліку та потрібно формувати окремий Розрахунок з 4 ДФ за працівників за неосновним місцем облікуЯк подавати Податковий розрахунок з типом "Уточнюючий" і 4 ДФ до нього пропонуємо ознайомитись за посиланням https://avs.ua/#/subscription/39/null/section_expert_answer/answer/50253Щоб виключити дані у Додатку 4 ДФ з типом уточнюючий потрібно сформувати такі рядки, повністю повторити заповнення всіх граф такого рядка, як було зазначено у зданому звіті і у графі "10" зазначити "1" - рядок на виключення рядкаОсобливості заповнення окремого Податкового розрахунку з Додатком 4 ДФУ рядку 032 заголовної частини Податкового розрахунку та у рядку 032 Додатку 4 ДФ зазначається код за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ) за місцезнаходженням підрозділу, стосовно якого юридичною особою подається Розрахунок за його відокремлений підрозділУ рядку 033 заголовної частини Податкового розрахунку зазначаються дані про відокремлений підрозділ юридичної особи (повне найменування відокремленого підрозділу)У рядку 04 - заповнюється адреса юридичної особи (основного місця обліку)У заголовній частині Податкового розрахунку заповнюються рядки від 01 до 064 включно, інші рядки 07,08,09, 10 (101-108) не заповнюєте. Такі відомості відображаються у складі загальної кількості працюючих юридичної особи в рядках 101-108 рядка 10 заголовної частини Податкового розрахунку, який підприємство подає за себе). Таблична частина (І. Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників) не заповнюється, оскільки Д 1 не формується і не подається, а дані з 4 ДФ сюди не переносяться.У 4 ДФ у рядку 4 навпроти напису «Працювало за трудовими договорами» – проставляється кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, по яких здійснюється нарахування доходу за ознакою 101. - зазначаєте кількість працівників за неосновним місцем обліку.