Для ФОП на загальній системі оподаткування діє касовий метод визначення як доходів, так і витрат. Згідно з п. 177.4 Податкового кодексу України (ПКУ), до складу витрат включаються документально підтверджені витрати, пов’язані з провадженням господарської діяльності.

Ключовим моментом є те, що витрати визнаються лише за умови одночасного виконання двох вимог витрати фактично понесені (кошти сплачені) та витрати безпосередньо пов'язані з отриманням доходу.

Оскільки заробітна плата була нарахована в грудні, але фактично виплачена в січні, грошові кошти були списані з рахунку (видані з каси) саме в січні. Отже, право на витрати виникає у січні.

Витрати на оплату праці за грудень, що виплачені в січні, відображаються у Податковій декларації про майновий стан і доходи за той звітний рік, у якому відбулася виплата.

Запис у книзі обліку доходів і витрат здійснюється в день фактичної виплати коштів. Тобто в день, коли ви виплатили заробітну плату працівнику та перерахували до бюджету ПДФО, військовий збір, ЄСВ, пов'язані з цією виплатою.

Важливо: Суми утриманого ПДФО та військового збору стають витратами ФОП лише в момент їх фактичного перерахування до бюджету.

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що до складу витрат фізичної особи — підприємця на загальній системі оподаткування включається сума нарахованої заробітної плати без вирахувань (тобто «брутто») ( https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/682792.html?utm_source=chatgpt.com ).